Зарплатные показатели и не облагаемые налогом минимумы на 2020 год

Что нужно знать про 2020 год: готовимся заблаговременно

13.12.19 г. в газете «Голос Украины» опубликован текст Закона от 14.11.19 г. № 294-IX «О Государственном бюджете Украины на 2020 год» (далее — Закон о Госбюджете-2020). Итак, с 01.01.20 г. вступят в силу новые социальные стандарты на 2020 год — размеры минимальной заработной платы (далее — МЗП) и прожиточного минимума (далее — ПМ), что повлияет на ряд показателей по оплате труда и порядок налогообложения доходов, в частности на размеры налоговой социальной льготы (далее — НСЛ) и размер доходов, дающий право на ее применение, предельные максимальные и минимальные размеры налогооблагаемых доходов и т. п.

Какой будет минимальная зарплата в 2020 году

В соответствии со ст. 8 Закона о Госбюджете-2020 МЗП установлена на весь год в едином размере:

• в месячном размере — 4 723 грн;
• в часовом размере — 28,31 грн.

Эти довольно лаконичные изменения повлияют на многие другие показатели, которые зависят от МЗП.

На какие базовые показатели будет влиять минимальная зарплата

Новый размер МЗП повлияет, конечно, на доплату до МЗП, минимальный страховой взнос и максимальное ограничение по начислению ЕСВ, а также на размеры ряда доходов, которые не облагаются НДФЛ и военным сбором (далее — ВС).

Доплата до МЗП

В соответствии со ст. 3¹ Закона от 24.03.95 г. № 108/95-ВР «Об оплате труда» размер зарплаты работника за полностью выполненную месячную (часовую) норму труда не может быть ниже размера МЗП.

Если начисленная зарплата работника, который выполнил месячную норму труда, ниже законодательно установленного размера МЗП, работодатель проводит доплату до уровня МЗП, которая выплачивается ежемесячно одновременно с выплатой зарплаты.

Таким образом, если работодатель будет начислять в 2020 году зарплату меньше 4 723 грн в месяц или 28,31 грн в час (при почасовой оплате труда), то нужно будет произвести доплату до минимального размера зарплаты.

Не включаются в МЗП:

• доплаты за работу в неблагоприятных условиях труда и повышенного риска для здоровья (это могут быть доплаты за работу в тяжелых и вредных условиях труда, за использование дезинфицирующих средств и т. п.);
• доплаты за работу в ночное и сверхурочное время;
• выплаты за разъездной характер работ;
• премии к праздничным и юбилейным датам.

При выполнении работником работы на условиях неполной занятости или невыполнении месячной нормы труда МЗП выплачивается пропорционально выполненной норме труда. Доплату в таком случае рассчитывают пропорционально, исходя из размера 4 723 грн.

Максимальная величина базы начисления ЕСВ

Максимальная величина базы начисления ЕСВ составляет 15 размеров МЗП (п. 4 ч. 1 ст. 1 Закона от 08.07.10 г. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (далее — Закон № 2464). Поэтому, в течение всего 2020 года она будет равна 70 845 грн.

Минимальный страховой взнос по ЕСВ

В 2020 году он увеличится до 1 039,06 грн (4 723 грн х 22 %). Напомним: в случае если база начисления ЕСВ не превышает размера МЗП, установленного законом на месяц, за который получен доход, сумма ЕСВ рассчитывается как произведение размера МЗП и ставки ЕСВ — 22 % (ч. 2 п. 5 ст. 8 Закона № 2464). Это и будет минимальным страховым взносом.

Указанное правило не применяют для начисления зарплаты физическим лицам из источников не по основному месту работы. В таком случае ЕСВ определяется из фактической базы начисления ЕСВ. К тому же, для начисления ЕСВ на зарплату работников, которые являются лицами с инвалидностью, все работодатели применяют ставку 8,41% к фактической сумме начисленной зарплаты.

В соответствии со ст. 7 Закона № 2464 в размере не меньше минимального страхового взноса (т. е. 1 039,06 грн за месяц) обязаны уплачивать ЕСВ также предприниматели (независимо от выбранной ими системы налогообложения) и физлица, которые ведут независимую профессиональную деятельность, члены фермерского хозяйства, если они не относятся к лицам, которые подлежат страхованию на иных основаниях.

Взнос уплачивается ежеквартально. Поэтому не позднее 20-го календарного дня после окончания квартала в 2020 году в бюджет должен уплачиваться ЕСВ в размере не менее 3 117,18 грн.

Освобождаются от уплаты ЕСВ за себя пенсионеры по возрасту, лица с инвалидностью и получающие в соответствии с законом пенсию или социальную помощь.

Необлагаемая стоимость подарков

Стоимость подарков (призов победителям и призерам спортивных соревнований), которая не облагается НДФЛ и ВС, как и в предыдущем году, составляет 25 % МЗП на 1 января отчетного года в расчете на месяц (пп. 165.1.39 Налогового кодекса, далее – НК). Итак, в 2020 году не облагаются налогами подарки, стоимость которых не превышает 1 180,75 грн в месяц. В форме № 1ДФ их стоимость отражается с признаком дохода «160».

Такое освобождение предусмотрено только для доходов в неденежной форме. Из денежных подарков в любой сумме удерживается НДФЛ и ВС.

В части, превышающей указанную предельную необлагаемую сумму, из подарков удерживают НДФЛ по ставке 18 % с учетом «натурального» коэффициента и ВС – 1,5 %. В форме № 1ДФ эту часть отражают с признаком дохода «126» (см. категорию 103.25 «ОИР»).

Необлагаемая стоимость обучения

Если работодатель направляет своих работников на обучение, работник имеет определенные льготы по налогообложению его стоимости. Сумма, уплаченная каким-либо юридическим или физическим лицом в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за получение образования, за подготовку или переподготовку налогоплательщика, не облагается НДФЛ и ВС, если ее размер не превышает трехкратного размера МЗП, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, за каждый полный или неполный месяц обучения, подготовки или переподготовки такого физлица (пп. 165.1.21 НК). То есть необлагаемая налогами стоимость обучения в 2020 году составляет 14 169 грн в месяц.

Необлагаемая стоимость путевок

В налогооблагаемый доход не включается стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение, в том числе на реабилитацию инвалидов, на территории Украины налогоплательщика и / или его членов семьи первой степени родства, которые предоставляются его работодателем — плательщиком налога на прибыль предприятий безвозмездно или со скидкой (в размере такой скидки) раз в календарный год и при условии, что стоимость путевки (размер скидки) не превышает 5 размеров МЗП, установленной на 1 января отчетного налогового года (пп. 165.1.35 НК). Поэтому в случае выполнения других условий пп. 165.1.35 НК из стоимости путевки не удерживают НДФЛ и ВС, если она не превышает 23 615 грн в 2020 году.

Если стоимость такой путевки (размер скидки) превышает предельный размер дохода, то налоговый агент при начислении (выплате) такого дохода обязан за счет налогоплательщика удержать НДФЛ и ВС из общей стоимости предоставленной путевки.

Обратите внимание: речь идет именно об общей стоимости путевки, а не о сумме превышения предельного дохода (см. категорию 103.04 «ОИР»).

Кроме того, при начислении (предоставлении) доходов в любой неденежной форме базой обложения НДФЛ является стоимость такого дохода, рассчитанная по обычным ценам, правила определения которых установлены НК, умноженная на коэффициент (п. 164.5 НК).

В форме № 1ДФ стоимость путевок независимо от их размера и способа налогообложения отражается с признаком дохода «156» (см. категорию 103.25 «ОИР»).

Необлагаемый размер суточных

Командировочные расходы, не подтвержденные документально, на питание и финансирование прочих собственных потребностей физического лица (суточные расходы), понесенные в связи с такой командировкой в пределах территории Украины, не включаются в налогооблагаемый доход, но не более чем 0,1 размера МЗП, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете на каждый календарный день такой командировки (пп. 170.9.1 НК). Следовательно, в 2020 году суточные расходы во время командировки по Украине не облагаются НДФЛ и ВС, если их размер не превышает 472,30 грн в день.

Для командировок за границу суточные расходы в расчете за каждый календарный день командировки остались на уровне прошлого года и составляют не более чем 80 евро.

Необлагаемый размер прощенного долга

Основная сумма долга (кредита) налогоплательщика, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до окончания срока исковой давности, не облагается НДФЛ и ВС в сумме, не превышающей 25 % МЗП (в расчете на год), установленной на 1 января отчетного налогового года (пп. 165.1.55 НК). То есть в 2020 году эта необлагаемая налогами сумма составляет 1 180,75 грн в год.

При превышении указанной необлагаемой суммы кредитор обязан уведомить налогоплательщика — должника путем направления заказного письма с уведомлением о вручении или путем заключения соответствующего договора, или предоставления уведомления должнику под подпись лично о прощении (аннулировании) долга и включить сумму прощенного (аннулированного) долга в налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, по итогам отчетного периода, в котором такой долг был прощен. Должник самостоятельно уплачивает налоги и отражает их в годовой налоговой декларации. В случае неуведомления кредитором должника о прощении (аннулировании) долга такой кредитор обязан исполнить все обязанности налогового агента в отношении определенных доходов (пп. «д» пп. 164.2.17 НК). То есть он сам уплачивает налоги за физическое лицо.

Продажа собственной продукции животноводства без справки и налогов

Доходы от продажи физическими лицами собственной продукции животноводства групп 1–5, 15, 16 и 41 УКТ ВЭД не являются налогооблагаемым доходом, если их сумма совокупно за год не превышает 50 размеров МЗП, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года. Такие физлица осуществляют продажу отмеченной продукции без получения справки о наличии земельных участков (пп. 165.1.24 НК). Следовательно, за 2020 год необлагаемая стоимость собственной продукции животноводства составит 236 150 грн.

Если сумма полученного дохода превышает этот размер, физлицо обязано предоставить контролирующему органу справку о самостоятельном выращивании, разведении, откормке продукции животноводства, которая выдается в произвольной форме сельским, поселковым, городским советом или советом объединенных территориальных громад, созданным согласно закону и перспективному плану формирования территорий громад, по месту налогового адреса (месту жительства) собственника продукции животноводства. Если справкой подтверждено выращивание проданной продукции животноводства непосредственно налогоплательщиком, то налогообложению подлежит доход, превышающий 236 150 грн (в 2020 году).

Если таким налогоплательщиком не подтверждено самостоятельное выращивание, разведение, откормка продукции животноводства, доходы от продажи которой он получил, такие доходы подлежат налогообложению на общих основаниях.

Необлагаемый размер пенсионных взносов по негосударственному пенсионному обеспечению

Сумма пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения налогоплательщика, уплаченная работодателем-резидентом за свой счет, не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика и не облагается НДФЛ и ВС, если такая сумма не превышает 15 % начисленной работнику этим работодателем суммы зарплаты в течение каждого отчетного налогового месяца, за который уплачивается взнос, но не более чем 2,5 размера МЗП, установленной на соответствующий год, в расчете за месяц по совокупности таких взносов (пп. «в» пп. 164.2.16 НК). То есть сумма таких необлагаемых налогами взносов за 2020 год не должна превышать 141 690 грн (11 807,50 грн х 12).

Необлагаемый размер целевой помощи

Благотворительная помощь, предоставляемая согласно пп. 165.1.54 НК на восстановление утраченного имущества и на другие нужды, возникшие у налогоплательщиков, определенных данным подпунктом (участников боевых действий, массовых акций и членов их семей, физических лиц, проживавших на территории АТО и на территории АР Крым и вынужденно покинувших место жительства, и т. п.), согласно Перечню потребностей, сумма благотворительной помощи для удовлетворения которых не включается в налогооблагаемый доход плательщиков налога на доходы физических лиц, утвержденному постановлением КМУ от 26.11.14 г. № 653, не включается в налогооблагаемый доход в сумме, которая совокупно в течение отчетного (налогового) года не превышает 500 размеров МЗП, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года. Такая сумма в 2020 году составляет 2 361 500 грн.

Если общая сумма полученной благотворительной помощи в течение отчетного (налогового) года превышает указанный предельный размер, то сумма превышения над таким размером облагается НДФЛ по ставке18 % и ВС по ставке 1,5 %, а налогоплательщик обязан подать годовую налоговую декларацию с указанием суммы благотворительной помощи (пп «б» пп. 170.7.8 НК).

Начисление больничных и декретных

В соответствии со ст. 19 Закона от 23.09.99 г. № 1105-XIV «Об общеобязательном государственном социальном страховании» (далее — Закон № 1105), если за последние 12 месяцев перед наступлением страхового случая застрахованное лицо имеет страховой стаж менее 6 календарных месяцев, средняя зарплата определяется:

• для начисления пособия по временной нетрудоспособности — исходя из начисленной зарплаты (дохода), из которой уплачивался ЕСВ, но не более размера пособия, исчисленного из МЗП, установленной на время наступления страхового случая;
• для начисления пособия по беременности и родам — исходя из начисленной зарплаты (дохода), из которой уплачиваются страховые взносы, но не более размера пособия, исчисленного из 2 МЗП, установленной на время наступления страхового случая.

Таким образом, ограничение за один календарный день для таких застрахованных лиц с 01.01.20 г. составит:

• для больничных (пособия от ФСС и оплаты первых 5 дней за счет работодателя) — 155,16 грн (4 723 грн : 30,44);
• для декретных — 310,32 (4 723 грн х 2 : 30,44).

Кроме того, в соответствии с п. 2 ст. 26 Закона № 1105 сумма пособия по беременности и родам в расчете на месяц не может быть меньше размера, исчисленного из МЗП, установленной на время наступления страхового случая (4 723 грн) — 155,16 на календарный день.

Ответственность за нарушение законодательства о труде

Штрафы за нарушение законодательства о труде в соответствии со ст. 265 КЗоТ установлены также исходя из размера МЗП. Поэтому в 2020 году они опять возрастут.

Но напомним,что 12 декабря Верховная Рада приняла Закон «О внесении изменений в статью 265 Кодекса законов о труде Украины» (законопроект № 1233), которым уменьшены экономически необоснованные штрафные санкции за нарушение норм трудового законодательства. Поэтому вскоре будем иметь новые размеры.

Каким будет прожиточный минимум-2020

ПМ на одного человека в расчете на месяц, в частности, для основных социальных и демографических групп населения установлен ст. 7 Закона о Госбюджете-2020 в размерах, приведенных в таблице.

Размер прожиточного минимума в 2020 году

Но напоминаем, что правительство не раз анонсировало дальнейшее повышение ПМ. В частности, сообщалосьоб одобрении законопроекта, который позволит в дальнейшем повысить ПМ, по предыдущим расчетам, до 4 200 грн в месяц в рамках борьбы с бедностью. Это позволит повысить доходы наименее обеспеченных граждан без автоматического увеличения ставок государственной пошлины, платежей, штрафов и прочих финансовых показателей.

Однако пока еще единственный документ, устанавливающий размер ПМ, — Закон о Госбюджете-2020. Поэтому рассмотрим, как его размер повлияет на базовые зарплатные показатели и порядок налогообложения доходов.

На какие базовые показатели повлияет прожиточный минимум

Прожиточный минимум влияет на должностные оклады, индексацию доходов граждан, налоговые социальные льготы, которые будут предоставляться в течение года, и на размеры некоторых необлагаемых налогами доходов граждан.

Минимальный должностной оклад (тарифная ставка)

В соответствии со ст. 96 КЗоТ минимальный должностной оклад (тарифная ставка) устанавливается в размере не меньше прожиточного минимума, установленного для трудоспособных лиц на 1 января календарного года.

Таким образом, в 2020 году должностной оклад (тарифная ставка) не может быть ниже 2 102 грн. Если штатное расписание работодателя содержит меньшие показатели, нужно до 01.01.20 г. привести его в соответствие с действующими стандартами.

Напомним, что речь идет о минимальном размере должностного оклада (тарифной ставки). При составлении тарифной сетки следует учесть междолжностные (межквалификационные) соотношения размеров должностных окладов (тарифных ставок) и тарифных коэффициентов в соответствии с квалификационными характеристиками профессий (должностей).

Также обратите внимание, что Генеральным и отраслевыми соглашениями может предусматриваться больший размер минимального размера должностного оклада (обычно в процентах к ПМ). Поэтому предприятия, входящие в сферу действия этих соглашений, обязаны соблюдать их нормы. Например, Отраслевым соглашением агропромышленного комплекса и продовольствия Украины предусмотрено, что минимальный размер тарифной ставки рабочего І разряда за полностью выполненную норму рабочего времени в нормальных условиях труда устанавливается в размере не ниже 115 % от ПМ для трудоспособных лиц, определенного законодательством Украины. То есть для таких предприятий минимальный размер тарифной ставки составит в 2020 году 2 417,30 грн.

Индексация зарплаты

Индексации подлежат денежные доходы населения в пределах ПМ, установленного для соответствующих социальных и демографических групп населения (ст. 6 Закона от 03.07.91 г. № 1282-XII «О индексации денежных доходов населения», п. 4 Порядка проведения индексации денежных доходов населения, утвержденного постановлением КМУ от 17.07.03 г. № 1078). Поэтому в 2020 году индексировать зарплату в течение января – июня следует в пределах 2 102 грн, июля – ноября — 2 197 грн, а в декабре — 2 270 грн.

Предельный доход, дающий право на применение НСЛ

НСЛ применяется к доходу, начисленному в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового месяца как заработная плата (иные приравненные к ней в соответствии с законодательством выплаты, компенсации и вознаграждения), если его размер не превышает суммы, равной размеру месячного ПМ, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 грн (пп. 169.4.1 НК).

Таким образом, доход, дающий право на применение НСЛ в 2020 году, равен 2 940 грн (2 102 грн х 1,4).

Предельный размер дохода, дающего право на получение НСЛ одному из родителей, определяется как произведение предельного дохода для применения НСЛ и соответствующего количества детей. Поэтому для налогоплательщиков, имеющих и содержащих двоих или более детей в возрасте до 18 лет, предельный размер 2 940 грн умножают на количество детей.

Уже не первый год законодатели не учитывают несоответствие размера дохода, дающего право на НСЛ, и МЗП. Поскольку в 2020 году МЗП составляет 4 723 грн, получить НСЛ смогут либо родители, имеющие более чем двоих детей, или работники, которые работают на условиях неполной занятости или не выполнили месячной нормы труда, в результате чего получили доход меньше 4 723  грн. Ведь в случае начисления зарплаты меньше размера МЗП работодатель должен произвести доплату до МЗП, и общий доход составит сумму, больше предельного размера для получения права на НСЛ.

Налоговая социальная льгота

НСЛ рассчитывается от размера ПМ для трудоспособных лиц на 1 января отчетного года и не изменяется в течение такого года (п. 169.1 НК).

НСЛ предоставляется любому налогоплательщику в размере, равном 50 % размера ПМ для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового (отчетного) года (пп. 169.1.1 НК). В 2020 году общая для всех плательщиков НСЛ в расчете на месяц составит 1 051 грн (2 102 грн х 50 %).

Для налогоплательщиков, которые содержат двоих или более детей в возрасте до 18 лет, НСЛ составит 1 051 грн в расчете на каждого такого ребенка.

Повышенная 150%-ная НСЛ в размере 1 576,50 грн (2 102 грн х 50 % х 150 %) в 2020 году предоставляется налогоплательщикам, определенным:

• пп. «а», «б» пп. 169.1.3 НК — одиноким матерям (родителям), вдовам (вдовцам) или опекунам, попечителям; тем кто содержит ребенка-инвалида — в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;
• перечнем из пп. «в»–«е» пп. 169.1.3 НК.

Повышенная 200%-ная НСЛ для налогоплательщиков, определенных пп. «а»–«г» пп. 169.1.4 НК составит 2 102 грн (2 102 грн х 50 % х 200 %).

Необлагаемая нецелевая благотворительная помощь

Не включается в налогооблагаемый доход и, соответственно, не облагается НДФЛ и ВС, нецелевая благотворительная помощь, в том числе материальная, которая предоставляется резидентами — юридическими или физическими лицами в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового года совокупно в размере, не превышающем суммы предельного размера дохода, определенного согласно абзацу первому пп. 169.4.1 НК (пп. 170.7.3 НК).

То есть размер необлагаемой налогами нецелевой благотворительной помощи в 2020 году составляет 2 940 грн.

Сумма превышения нецелевой помощи над указанным размером включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика как прочие доходы и подлежит обложению НДФЛ по ставке 18 % и ВС — 1,5 %.

Сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе и превышающей установленный предельный размер, отражается в налоговом расчете по ф. № 1ДФ с признаком дохода «169» (см. категорию 103.25 «ОИР»).

Необлагаемые детские подарки и билеты

Стоимость праздничных подарков и билетов на новогодне-рождественские мероприятия в период с 15 ноября 2019 года по 15 января 2020 года не включается в общий налогооблагаемый доход физлиц-родителей, которые получили детские праздничные подарки от органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных (в т.ч. профсоюзных) организаций и созданных ими заведений образования, здравоохранения и культуры, которые содержатся за счет средств соответствующих бюджетов (ст. 3 Закона от 30.11.2000 г. № 2117-III «Об освобождении от налогообложения денежных средств, которые направляются на проведение новогодне-рождественских праздников для детей и на приобретение детских праздничных подарков»).

Под детскими праздничными подарками в понимании данного закона имеются в виду наборы товаров, которые содержат только кондитерские изделия, игрушки отечественного производства и фрукты, общей стоимостью не более 8 % ПМ для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января отчетного налогового года.

Поэтому необлагаемая налогами стоимость детских праздничных подарков согласно вышеупомянутому Закону равна 153,68 грн (1 921 грн х 8 %), если они получены с 15 ноября по 31 декабря 2019 года, и 168,16 грн (2 102 грн х 8 %), если такие подарки получены с 1 января по 15 января и с 15 ноября по 31 декабря 2020 года.

Необлагаемые выплаты и возмещения от профсоюза

Если по решению профессионального союза, его объединения и/или организации профессионального союза, принятым в установленном порядке, производятся выплаты или возмещения в пользу члена такого профессионального союза (кроме заработной платы или прочих выплат и возмещений по гражданско-правовым договорам), то они не включаются в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода в течение года совокупно в размере, не превышающем суммы предельного размера дохода, определенного согласно абзацу первому пп. 169.4.1 НК (пп. 165.1.47 НК). То есть от профсоюза в течение 2020 года можно получить необлагаемый доход в размере, не превышающем 2 940 грн.

Необлагаемый размер помощи на погребение

В соответствии с пп. «б» пп. 165.1.22 НК денежные средства или стоимость имущества (услуг), которые предоставляются как помощь на погребение налогоплательщика работодателем умершего налогоплательщика по его последнему месту работы (в т.ч. перед выходом на пенсию), не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика в размере, не превышающем двойного размера суммы, определенной в абзаце первом пп. 169.4.1 НК. То есть в 2020 году работодатель по последнему месту работы может выплатить необлагаемую налогами сумму помощи на погребение или оплатить ритуальные услуги на сумму 5 880 грн (2 940 грн х 2).

Сумма превышения (при ее наличии) окончательно облагается налогом при ее начислении (выплате, предоставлении).

Денежные средства или стоимость имущества (услуг), которые предоставляются как помощь на погребение налогоплательщика работодателем такого умершего налогоплательщика по его последнему месту работы, независимо от размера такого дохода, отражаются в форме № 1ДФ с признаком дохода «146» (см. категорию 103.25 «ОИР»).

Необлагаемый размер стипендии

Сумма стипендии, которая выплачивается учащемуся, студенту, курсанту военных учебных заведений, ординатору, аспиранту или адъюнкту за счет средств юридического лица в соответствии с соглашением, заключенным между учебным заведением и юридическим лицом, не подлежит обложению НДФЛ и ВС в размере, не превышающем суммы предельного размера дохода, определенного согласно абзацу первому пп. 169.4.1 НК (пп. 165.1.26 НК). Следовательно, в 2020 году размер необлагаемой налогами стипендии составляет 2 940 грн, а сумма превышения облагается НДФЛ по ставке 18 % и ВС – по ставке 1,5 %. Не облагается налогом в таком размере любая стипендия, а не только из бюджета.

Необлагаемый размер задолженности

Задолженность налогоплательщика по заключенному им гражданско-правовому договору, по которому истек срок исковой давности, не включается в налогооблагаемый доход в сумме, не превышающей 50 % месячного ПМ, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, кроме сумм налоговой задолженности, по которым истек срок исковой давности согласно разд. II НК, который устанавливает порядок взыскания задолженности по налогам, сборам и погашения налогового долга (пп. 164.2.7 НК). В 2020 году эта сумма составляет 1 051 грн. Из суммы превышения предельного не облагаемого налогом размера задолженности физлицо самостоятельно уплачивает налоги и отражает их в годовой налоговой декларации.