Расходы и доходы будущих периодов
15.07.2016 4534 0 2
Примеры с проводками: на числовых примерах показано, как отразить в бухучете и финотчетности расходы и доходы будущих периодов.
Пример 1
Предприятие 01.03.16 г. заключило договор страхования гражданской ответственности владельцев наземных транспортных средств сроком на 1 год. При заключении договора предприятие перечислило страховой компании всю стоимость страхового полиса в сумме 850 грн. Дополнительно по решению предприятия заключен договор личного страхования водителя от несчастных случаев на транспорте на тот же срок. Стоимость страхового полиса – 1 000 грн. Понесенные расходы признаны расходами будущих периодов.
Таблица 1. Бухгалтерский учет
(грн.)
№ | Содержание операции | Первичные документы | Бухгалтерский учет | ||
Дт | Кт | Сумма | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Страхование гражданской ответственности | |||||
1 | Перечислена стоимость страхового полиса страховой компании | Платежное поручение | 371 | 311 | 850,00 |
2 | Получен страховой полис* | Страховой полис | 39 | 654** | 850,00 |
3 | Отражен зачет задолженностей | Бухгалтерская справка | 654 | 371 | 850,00 |
4 | Списана стоимость полиса в состав расходов текущего периода за март – июнь (850 : 12 х 4) | 92 | 39 | 283,33 | |
Личное страхование от несчастных случаев на транспорте | |||||
5 | Перечислена стоимость страхового полиса за водителя | Платежное поручение | 371 | 311 | 1 000,00 |
6 | Получен страховой полис и отражен доход работника | Страховой полис | 39 | 663 | 1 000,00 |
7 | Зачтены расходы на страхование | Бухгалтерская справка | 663 | 654 | 1 000,00 |
8 | Удержан НДФЛ (1 000 х 1,219512 х 18 %)*** | Ведомость расчета заработной платы | 663 | 641/НДФЛ | 219,51 |
9 | Удержан военный сбор (1 000 х 1,5 %) | 663 | 642/ВС | 15,00 | |
10 | Перечислены в бюджет суммы НДФЛ и военного сбора | Платежное поручение | 641/НДФЛ, 642/ВС | 311 | 234,51 |
11 | Произведен зачет задолженностей | Бухгалтерская справка | 654 | 371 | 1 000,00 |
12 | Списана стоимость полиса в состав расходов текущего периода за март – июнь (1 000 : 12 х 4) | 92 | 39 | 333,33 | |
* Согласно пп. 196.1.3 Налогового кодекса (далее – НК) предоставление услуг по страхованию не является объектом обложения НДС. |
Таблица 2. Отражение в финотчетности
№ | Наименование показателя | Отражение в финотчетности |
1 | 2 | 3 |
1 | Расходы будущих периодов (Дт 39) | В стр. 1170 форм № 1 и № 1-м |
Пример 2
Предприятие – провайдер услуг связи начислило абонентную плату. Согласно условиям договора, абонплата вносится сразу за 6 месяцев. Абонент в апреле перечислил предприятию 600 грн. (в т. ч. НДС – 100 грн.).
Таблица 3. Бухгалтерский учет
(грн.)
№ | Содержание операции | Первичные документы | Бухгалтерский учет | ||
Дт | Кт | Сумма | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1 | Получена оплата от абонента | Платежное поручение | 311 | 69 | 600 |
2 | Отражены налоговые обязательства по НДС | Налоговая накладная | 643 | 641/НДС | 100 |
3 | Признан доход от начисления услуг связи за период апрель – июнь (600 : 6 х 3) | Бухгалтерская справка | 69 | 703 | 300 |
4 | Закрыты расчеты по НДС | 703 | 643 | 50 |
Таблица 4. Отражение в финотчетности
№ | Наименование показателя | Отражение в финотчетности |
1 | 2 | 3 |
1 | Доходы будущих периодов (Кт 69) | В стр. 1665 форм № 1 и № 1-м |
Комментарии к материалу