Расходы и доходы будущих периодов

№ п / п	Содержание операции	Первичные документы	Бухгалтерский учет
№ п / п	Содержание операции	Первичные документы	Дт	Кт	Сумма
1	2	3	4	5	6
Страхование гражданской ответственности
1	Перечислена стоимость страхового полиса страховой компании	Платежное поручение	371	311	850,00
2	Получен страховой полис*	Страховой полис	39	654**	850,00
3	Отражен зачет задолженностей	Бухгалтерская справка	654	371	850,00
4	Списана стоимость полиса в состав расходов текущего периода за март – июнь (850 : 12 х 4)	Бухгалтерская справка	92	39	283,33
Личное страхование от несчастных случаев на транспорте
5	Перечислена стоимость страхового полиса за водителя	Платежное поручение	371	311	1 000,00
6	Получен страховой полис и отражен доход работника	Страховой полис	39	663	1 000,00
7	Зачтены расходы на страхование	Бухгалтерская справка	663	654	1 000,00
8	Удержан НДФЛ (1 000 х 1,219512 х 18 %)*******	Ведомость расчета заработной платы	663	641/НДФЛ	219,51
9	Удержан военный сбор (1 000 х 1,5 %)	Ведомость расчета заработной платы	663	642/ВС	15,00
10	Перечислены в бюджет суммы НДФЛ и военного сбора	Платежное поручение	641/НДФЛ, 642/ВС	311	234,51
11	Произведен зачет задолженностей	Бухгалтерская справка	654	371	1 000,00
12	Списана стоимость полиса в состав расходов текущего периода за март – июнь (1 000 : 12 х 4)	Бухгалтерская справка	92	39	333,33
* Согласно пп. 196.1.3 Налогового кодекса (далее – НК) предоставление услуг по страхованию не является объектом обложения НДС. Учет расчетов со страховыми организациями по обязательному страхованию, которое установлено законодательно, а также по добровольному, ведется на субсчете 654 (согласно Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 30.11.99 г. № 291). ***** Согласно пп. 165.1.5 НК не включаются в общий месячный налогооблагаемый доход только суммы взносов на обязательное страхование. Стоимость добровольного страхования работников подлежит обложению НДФЛ с применением повышающего коэффициента.