Предприниматель оказывает бухгалтерские услуги: нужно ли регистрироваться в Госфинмониторинге?

В последнее время многие предприниматели, предоставляющие бухгалтерские услуги или услуги консультирования по вопросам налогообложения, получили от Минфина письмо, в котором указано, что они относятся к субъектам первичного финансового мониторинга и в соответствии с требованиями законодательства обязаны стать на учет в Государственной службе финансового мониторинга (далее – Госфинмониторинг). В связи с получением этого письма у наших читателей возникает немало вопросов, в частности:

• действительно ли таким предпринимателям необходимо зарегистрироваться в Госфинмониторинге;
• нужно ли отвечать на полученное от Минфина письмо;
• какими могут быть последствия в случае, если предприниматель проигнорирует предложение о регистрации в Госфинмониторинге.

В статье мы выясним, как следует действовать предпринимателям, получившим такое письмо от Минфина, а также ответим на другие вопросы.

Какое письмо получили предприниматели от Минфина?

Речь идет о письме Минфина от 09.04.2026 № 26120-06-10/10018 (далее – Письмо № 26120). Всем предпринимателям было разослано именно это письмо с указанными реквизитами (всем одинаковое).

В письме Минфин информирует, что субъекты хозяйствования, которые предоставляют услуги по бухгалтерскому учету и/или осуществляют консультирование по вопросам налогообложения, относятся к субъектам первичного финансового мониторинга (далее – СПФМ), и поэтому согласно требованиям законодательства обязаны быть поставлены на учет в Госфинмониторинге.

Также в письме указано, что начиная с 02.02.2026 введен обновленный механизм информационного взаимодействия с Госфинмониторингом, которым предусмотрено использование новых форматов уведомлений и электронных каналов предоставления информации через информационно-коммуникационную систему «э-Кабинет системы финансового мониторинга», в том числе для предоставления сведений в целях постановки на учет в Госфинмониторинге.

Минфин рекомендует СПФМ проверить актуальность выполнения процедур, связанных с постановкой на учет в Госфинмониторинге, и в случае необходимости завершить их с использованием э-Кабинета системы финансового мониторинга. А также предупреждает таких субъектов о возможности применения штрафа в случае невыполнения обязанностей, возникающих у них в связи с финансовым мониторингом.

Финмониторинг для бухгалтеров: что предусмотрено законодательством?

Вопросы, связанные с финмониторингом, регламентируются Законом от 06.12.2019 № 361-IХ «О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения» (далее – Закон № 361).

Система финансового мониторинга состоит из первичного и государственного уровней (ст. 6 Закона № 361). Соответственно есть субъекты первичного финмониторинга (СПФМ), а есть субъекты государственного финмониторинга.

Перечень СПФМ приведен в ч. 2 ст. 6 Закона № 361. В этом перечне есть специально определенные СПФМ, к которым относятся (пп. «б», «в» п. 7 ч. 2 ст. 6 Закона № 361):

• бухгалтеры, субъекты хозяйствования, предоставляющие услуги по бухгалтерскому учету;
• субъекты хозяйствования, осуществляющие консультирование по вопросам налогообложения.

Эти СПФМ подконтрольны Минфину, который является субъектом государственного финмониторинга (п. 3 ч. 1 ст. 18 Закона № 361).

Поэтому именно Минфин и разослал «приглашение» на регистрацию в Госфинмониторинге всем предпринимателям, имеющим КВЭД 69.20 «Деятельность в сфере бухгалтерского учета и аудита; консультирование по вопросам налогообложения». Напомним, что информация о видах деятельности субъекта хозяйствования содержится в Едином государственном реестре юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований (далее – ЕГР).

Но почему письмо разослал Минфин, а не Госфинмониторинг?

Прежде всего потому, что именно на Минфин возложены функции надзора за деятельностью указанных СПФМ (ч. 2 ст. 18 Закона № 361). При этом Минфин действует в соответствии с Порядком осуществления надзора в сфере предотвращения и противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения за деятельностью субъектов первичного финансового мониторинга, государственное регулирование и надзор за деятельностью которых осуществляет Министерство финансов, Министерство юстиции, Министерство цифровой трансформации, утвержденным постановлением КМУ от 16.06.2023 № 662 (далее – Порядок № 662).

Одна из надзорных функций Минфина – оказание методологической, методической и другой помощи, в частности предоставление рекомендаций и разъяснений по вопросам применения законодательства в сфере предотвращения и противодействия (пп. 10 п. 5 Порядка № 662). Для выполнения этой функции Минфином и было отправлено Письмо № 26120 предпринимателям – СПФМ, названным в пп. «б», «в» п. 7 ч. 2 ст. 6 Закона № 361.

Обязаны ли предприниматели регистрироваться в Госфинмониторинге?

Сразу скажем, что зарегистрироваться в Госфинмониторинге предпринимателям, получившим соответствующее письмо от Минфина, – нужно. Однако есть нюансы.

Список обязанностей СПФМ приведен в ч. 2 ст. 8 Закона № 361. В этом перечне есть и обязанность стать на учет в Госфинмониторинге.

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 8 Закона № 361 СПФМ обязан стать на учет в Госфинмониторинге и уведомлять эту службу в порядке, определенном КМУ, о таких событиях, как:

• назначение или увольнение ответственного работника;
• назначение лица, временно исполняющего обязанности ответственного работника в случае его отсутствия;
• изменение сведений об СПФМ и/или ответственном работнике либо о лице, временно исполняющем его обязанности;
• прекращение и/или возобновление деятельности субъекта первичного финансового мониторинга.

Кроме того, такая обязанность для СПФМ предусмотрена и пп. 4 п. 2 разд. II Положения об осуществлении финансового мониторинга субъектами первичного финансового мониторинга, государственное регулирование и надзор за деятельностью которых осуществляет Министерство финансов Украины, утвержденного приказом Минфина от 07.06.2024 № 282 (далее – Положение № 282).

Это общие правила. А теперь о нюансах.

Бухгалтер работает на предприятии на основании трудового договора. Нужно ли становиться на учет в Госфинмониторинге такому бухгалтеру?

Нет, бухгалтер, исполняющий свои служебные обязанности на основании трудового договора, не должен становиться на учет в Госфинмониторинге. Ведь Закон № 361 (п. 7 ч. 2 ст. 6) не относит таких бухгалтеров к СПФМ. Как мы уже пояснили, к СПФМ относятся только бухгалтеры, имеющие статус субъекта хозяйствования (т. е. зарегистрированные в качестве предпринимателей), которые оказывают услуги по бухгалтерскому учету (см. выше).

В информации о физлице-предпринимателе в ЕГР указано несколько КВЭД, среди которых есть КВЭД 69.20 «Деятельность в сфере бухгалтерского учета…». Однако на практике такой деятельностью предприниматель не занимается. Нужно ли этому предпринимателю становиться на учет в Госфинмониторинге?

Нет, не нужно.

Само по себе наличие соответствующего КВЭД у предпринимателя не означает автоматически, что такому лицу необходимо становиться на учет в Госфинмониторинге. Запомните: определяющим в этом вопросе является не наличие такого КВЭД в ЕГР, а факт предоставления таким предпринимателем услуги по бухгалтерскому учету или консультации по вопросам налогообложения. Если такие услуги не предоставляются этим предпринимателем, то и обязанности стать на учет для него не существует.

Этот вывод также подтверждается Минфином в Письме № 26120, где указано, что бухгалтеры (кроме лиц, которые оказывают услуги в рамках трудовых правоотношений), субъекты хозяйствования, предоставляющие услуги по бухгалтерскому учету, субъекты хозяйствования, осуществляющие консультирование по вопросам налогообложения, относятся к субъектам СПФМ, если такие субъекты осуществляют фактическую деятельность в указанных сферах.

В каком порядке осуществляется постановка на учет в Госфинмониторинге?

Постановка на учет СПФМ осуществляется в соответствии с Порядком предоставления информации для постановки на учет (снятия с учета/восстановления на учете) субъектов первичного финансового мониторинга, регистрации и предоставления субъектами первичного финансового мониторинга Государственной службе финансового мониторинга информации о финансовых операциях, подлежащих финансовому мониторингу, другой информации, которая может быть связана с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, финансированием терроризма и финансированием распространения оружия массового уничтожения, утвержденным постановлением КМУ от 09.09.2020 № 850 (далее – Порядок № 850).

Специально определенные СПФМ, осуществляющие свою деятельность единолично, без создания юрлица, должны стать на учет в Госфинмониторинге не позднее дня проведения первой финансовой операции (даты установления деловых отношений с клиентом) (п. 5 Порядка № 850).

Для постановки на учет предпринимателям – СПФМ необходимо подать в Госфинмониторинг информацию, указанную в п. 6 Порядка № 850, то есть сведения:

• о регистрации субъекта хозяйствования;
• его местонахождении;
• ответственном работнике и лице, которое будет временно исполнять обязанности ответственного работника в его отсутствие (в случае назначения такого лица).

Любая информация в Госфинмониторинг подается в электронной форме в единую информационную систему в сфере предотвращения и противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения (далее – единая информационная система) с использованием составляющих э-кабинета: личного кабинета или прикладного программного интерфейса (п. 4 Порядка № 850).

Кроме того, с 02.02.2026 вступил в силу приказ Минфина от 04.06.2021 № 322 «Об утверждении порядка обмена информацией по вопросам финансового мониторинга», которым утверждены:

• Порядок создания личного кабинета субъекта первичного финансового мониторинга и доступа к э-кабинету системы финансового мониторинга;
• Порядок информационного взаимодействия субъектов первичного финансового мониторинга и Государственной службы финансового мониторинга Украины.

Таким образом, сейчас предоставление информации Госфинмониторингу для постановки на учет осуществляется в соответствии с требованиями этих новых Порядков.

Так, информация для постановки на учет подается СПФМ через Электронный кабинет системы финансового мониторинга.

Обратите внимание: Госфинмониторингом подготовлены рекомендации относительно пользования э-кабинетом, которые размещены на веб-сайте: Главная/«Фінансовий моніторинг»/«Методологія»/«Рекомендації».

Согласно этим рекомендациям СПФМ, которые ранее не состояли на учете в Госфинмониторинге и не подавали форму № 1-ФМ до 02.02.2026, теперь (т. е. начиная с 02.02.2026) должны:

• создать личный кабинет СПФМ с использованием квалифицированной электронной подписи (далее – КЭП) субъекта (физлица, физлица-предпринимателя) или руководителя СПФМ;
• внести в единую информационную систему первичную информацию об СПФМ путем подачи файла-уведомления U-FM;
• сообщить об ответственных лицах для дальнейшей работы в э-кабинете путем подачи файла-уведомления U-FM.

При этом реквизит «Вид повідомлення» в файле-уведомлении U-FM должен иметь значение «1».

После получения от Госфинмониторинга квитанции относительно постановки на учет файла-уведомления U-FM ответственное лицо/временно ответственное лицо СПФМ подает файлы-уведомления в Госфинмониторинг через личный кабинет. Файлы-уведомления обязательно подписываются КЭП субъекта (физлица, физлица-предпринимателя) или ответственного лица СПФМ.

Нужно ли отвечать на Письмо № 26120?

На Письмо № 26120, полученное предпринимателями от Минфина, давать ответ не нужно. Судя по содержанию этого письма, оно носит информационный характер (в нем Минфин разъясняет действующие требования законодательства) и не требует ответа.

Порядок предоставления ответов на запросы предусмотрен в разд. XXV Положения № 282. Там сказано, что СПФМ обязан своевременно и в полном объеме предоставлять по запросу Минфина достоверную информацию и/или документы (выводы, решения), копии документов или извлечения из документов в соответствии с требованиями п. 15 ч. 2 ст. 8 Закона № 361 в сроки, определенные абзацем вторым ч. 13 ст. 18 Закона № 361 (10 рабочих дней).

Имеется ли ответственность за отсутствие регистрации в Госфинмониторинге?

За нарушение законодательства в сфере финмониторинга ч. 5 ст. 32 Закона № 361 установлена финансовая ответственность в виде штрафов.

Так, за неподачу, несвоевременную подачу, нарушение порядка подачи или подачу специально уполномоченному органу (Госфинмониторингу) недостоверной информации в случаях, предусмотренных законодательством, предусмотрен штраф (п. 6 ч. 5 ст. 32 Закона № 361) в размере до 20 000 НМДГ (340 000 грн).

Однако хотим обратить ваше внимание на следующий нюанс. В ч. 3 ст. 32 Закона № 361 предусмотрено, что в случае невыполнения (ненадлежащего выполнения) требований законодательства в сфере финмониторинга меры воздействия применяются к СПФМ адекватно совершенному нарушению.

В зависимости от сути нарушения адекватной мерой воздействия могут быть:

1. письменное предостережение;
2. аннулирование лицензии и/или других документов, дающих право на ведение деятельности, при осуществлении которой у лица возникает статус СПФМ, в установленном законодательством порядке;
3. возложение на СПФМ обязанности отстранить от работы свое должностное лицо;
4. штраф;
5. заключение письменного соглашения об урегулировании последствий нарушения законодательства в сфере финмониторинга.

Как видим, не всегда за выявленные нарушения к СПФМ будет применен именно штраф в размере до 20 000 НМДГ: меры воздействия на нарушителя должны быть адекватными (т. е. применяться с учетом степени тяжести правонарушения).

Выводы

1. На полученное от Минфина Письмо № 26120 давать ответ не нужно. Однако предпринимателям, которые оказывают бухгалтерские услуги, следует учесть информацию, изложенную в этом письме.
2. Предприниматели, которые оказывают бухгалтерские услуги или услуги консультирования по вопросам налогообложения, относятся к СПФМ, а значит, подлежат постановке на учет в Госфинмониторинге.
3. Постановка на учет осуществляется в электронном виде через электронный кабинет системы финансового мониторинга.
4. Предприниматели, игнорирующие обязанность стать на учет в Госфинмониторинге, рискуют быть оштрафованными на сумму до 340 000 грн.