Итоги апреля и ожидания мая 2023 года

Апрель не стал месяцем кардинальных изменений, в частности, на экономическом фронте. Но отсутствие дефицита электроэнергии способствовало постепенному росту экономической активности в стране. Конечно, пока это достигается благодаря значительным объемам международной финансовой помощи наших партнеров. Но правительство работает над созданием благоприятного инвестиционного климата в Украине, что, надеемся, приведет к улучшению ситуации и перспективе дальнейшего развития.

Ожидаемо продлили военное положение, мобилизацию и карантин. Поэтому ряд «военных» и «карантинных» льгот пока сохранится. Хотя, несмотря на попытку бизнеса предотвратить их отмену из-за возможных негативных последствий, этот вопрос все же стоит в повестке дня. Очевидно, уже в мае он решится окончательно.

Итоги апреля

Продление военного положения до 18 августа

2 мая 2023 года Верховная Рада поддержала в целом законопроекты № 9259 «Об утверждении Указа Президента Украины «О продлении срока действия военного положения в Украине» и № 9260 «Об утверждении Указа Президента Украины «О продлении срока проведения всеобщей мобилизации».

Таким образом, после опубликования подписанных Законов срок действия военного положения в Украине и общей мобилизации будет продлен на 90 суток – с 05:30 20 мая 2023 года по 18 августа 2023 года.

Напомним, что согласно Закону от 07.02.2023 № 2915-IX «Об утверждении Указа Президента Украины «О продлении срока действия военного положения в Украине» военное положение было продлено до 20 мая 2023 года.

Продление военного положения влияет на ведение бизнеса и трудовые отношения с работниками. В частности, в течение военного положения действует мораторий на ряд проверок, применяются льготы по уплате налогов, освобождение от ответственности за нарушения, особые правила трудовых отношений и т. п.

Также в период действия военного положения не применяются нормы ст. 71–73 КЗоТ (праздничные и нерабочие дни). То есть официальных праздничных и нерабочих дней в мае в Украине опять не будет. Однако график работы и время отдыха устанавливает работодатель, и работать ли 1-го и 9 мая, он решает самостоятельно.

Продление карантина из-за COVID-19

Постановлением от 25.04.2023 № 383 продлено до 30 июня действие карантина в связи с COVID-19. Постановление опубликовано в «Урядовом курьере» 27 апреля, поэтому нормы действуют с этой даты.

Следовательно, работники предприятий смогут находиться в карантинных отпусках без сохранения зарплаты по 30 июня 2023 года включительно.

Также остаются льготы для товаров для восстановления энергетической инфраструктуры, которые были добавлены в «ковидный» Перечень, утвержденный постановлением КМУ от 20.03.2020 № 224. Напомним, что товары из этого перечня освобождены от обложения НДС и ввозной пошлины.

В соответствии с п. 2 упомянутого Постановления этот документ действует в течение срока, установленного п. 71 подразд. 2 разд. ХХ НК, то есть до конца календарного дня месяца, в котором завершается действие карантина, то есть до 30.06.2023. Но здесь есть нюансы, о которых вы узнаете из статьи в Uteka «"Генераторная" льгота по НДС: действует или нет?».

По этой теме читайте также статьи:

• «Спасает ли карантин от штрафов в период войны»;
• «Налоговые штрафы и карантинный мораторий: что будет после окончания карантина?»
• «Действие карантина продлили по 30.04.2023: на что это повлияет?»

Электронное резидентство иностранцев в Украине

С 1 апреля вступил в силу Закон от 06.10.2022 №2654-IX, который ввел электронное резидентство. А значит, теперь нерезиденты-физлица имеют возможность стать электронными резидентами в Украине.

Э-резидент может осуществлять предпринимательскую деятельность как ФЛП и платить 5 % от дохода.

Что это за статус? Какая процедура получения и какие особенности уплаты налогов? Какие последствия сотрудничества украинских резидентов с такими э-резидентами? Подробнее об этом читайте в статье «Э-резидентство: практический аспект».

Увеличение срока хранения первички

27 апреля в «Голосе Украины» опубликован Закон от 20.03.2023 № 2970-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины по имплементации международного стандарта автоматического обмена информацией о финансовых счетах».

Согласно Закону для всех юрлиц – как для плательщиков налога на прибыль, так и для «единщиков», увеличен срок хранения первички и финотчетности до 1 825 дней (5 лет), а для ФЛП срок хранения остался без изменений – 1 095 дней (3 года).

Освобождение от уплаты налогов и отчетности беженцев

3 мая Президент Украины подписал долгожданный Закон от 11.04.2023 № 3050-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины относительно освобождения от уплаты экологического налога, платы за землю и налога на недвижимое имущество, отличающееся от земельного участка, за уничтоженное или поврежденное недвижимое имущество». С 6 мая Закон вступил в силу и наконец урегулировал вопрос освобождения от уплаты налогов за объекты налогообложения, находящиеся на территориях ведения боевых действий или на временно оккупированных территориях (далее – ВОТ), которые беспокоят плательщиков уже больше года. Ведь, несмотря на то что такое освобождение было введено еще весной прошлого года на основании Закона от 15.03.2022 № 2120-IX, фактически плательщики не могли воспользоваться данной льготой, так как Кабмин не обнародовал перечень соответствующих территорий. А Перечень, утвержденный приказом Минреинтеграции от 22.12.2022 № 309 (далее – Перечень № 309), ГНС и Минфин не признавали легитимным в целях определения соответствующих территорий и освобождения от уплаты налогов.

Документом предусмотрена возможность применения Перечня № 309 для определения перечня территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных рф. Также урегулирован механизм администрирования льгот по уплате налогов.

Кроме того, положительно решен вопрос освобождения от представления отчетности об имущественном состоянии лиц, которые получали доходы в форме материальной помощи от иностранных государств или иностранных благотворительных организаций.

Это, конечно, хорошо, но срок представления декларации истек еще 1 мая. Поэтому большинство беженцев уже вынуждены были отчитаться, не дождавшись изменений. Но, пожалуй, лучше поздно, чем никогда. Тем же беженцам, кто не подал декларацию до 1 мая, сейчас ничего не грозит. Налоговые уведомления-решения, которые были вынесены налогоплательщикам за непредставление или несвоевременное представление налоговой декларации в случаях, предусмотренных п. 179.2 НК, считаются отмененными (отозванными) со дня вступления в силу Закона № 3050. Ведь новые правила применяются к налоговым (отчетным) периодам 2022 и 2023 годов.

Подробнее об этих изменениях читайте в Uteka в статье «Новые условия применения «военных» льгот по уплате налогов на землю, недвижимость и ЕН плательщиками четвертой группы».

Изменения по заключению колдоговоров

14.04.2023 в «Голосе Украины» опубликован Закон от 23.02.2023 № 2937-IX «О коллективных соглашениях и договорах». Но большинство его норм вступят в силу через шесть месяцев со дня прекращения или отмены военного положения.

При этом Закон от 01.07.1993 № 3356-XII «О коллективных договорах и соглашениях», который сейчас регламентирует отношения в сфере заключения колдоговоров, утратит силу. Кроме того, с этой даты будут внесены изменения в КЗоТ и ряд законодательных актов для приведения их норм в соответствие с требованиями нового закона.

Основная цель Закона – повышение роли коллективно-договорного регулирования трудовых отношений, усиление защиты прав работников и работодателей и согласование интересов сторон социального диалога.

Подробнее читайте в Uteka в статье «Принят новый закон: что изменится в сфере заключения колдоговоров».

Ожидания и прогнозы мая

Декларация по НДС по новой форме с 1 мая 2023 года

Напомним, что приказом Минфина от 28.12.2022 № 463 утверждены новые формы: НН/РК, налоговой декларации по НДС, приложений 1 и 5 к ней и уточняющего расчета налоговых обязательств по НДС.

Впервые декларация по НДС по новой форме подается с 1 мая 2023 года за апрель 2023 года. Также с 1 мая по новой форме составляется УР независимо от того, к декларации за какой период он подается.

Подробнее об этом читайте в Uteka в статье «Новая форма НН, РК и декларации по НДС».

Обновлена форма объединенной отчетности по ЕСВ, НДФЛ и ВС

Приказом Минфина от 02.03.2023 № 113 внесены изменения в форму Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Расчет), а также приложений:

• 1 «Сведения о начислении заработной платы (дохода, денежного обеспечения) застрахованным лицам»;
• 3 «Сведения о лицах, проходящих срочную военную службу»;
• 4 ДФ «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора»;
• 6 «Сведения о наличии оснований для учета стажа отдельным категориям лиц в соответствии с законодательством».

Кроме того, утверждены изменения в Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Расчета.

Приказ официально опубликован 5 мая в «Официальном вестнике Украины», поэтому он действует уже с этой даты. Учитывая положения п. 46.6 НК, отчитываться по новой форме Расчета нужно будет за IІІ квартал 2023 года. Но следует дождаться также комментариев ГНС по этому поводу.

Отчетность пока подается ежеквартально. В то же время, еще 6 сентября 2022 года ВРУ приняла за основу законопроект № 6120 относительно изменения налогового периода с квартального на месячный для представления единой отчетности по НДФЛ, ВС и ЕСВ.

Напомним, что объединение отчетности (НДФЛ и ЕСВ) с выбором квартального периода привело к большим проблемам (в частности, в связи с тем, что сведения о зарплате работников несвоевременно доходят до реестра застрахованных лиц) как для государственных структур, так и для бизнеса, и даже усложнило контроль пребывания на территории нашего государства иностранных граждан. Дошло до того, что в СБУ отметили, что это «одна из угроз национальной безопасности и национальным интересам Украины с учетом внешнеполитических и внутренних условий». Но пока этот вопрос остается нерешенным.

Новые правила предоставления отпусков

3 мая ВРУ приняла законопроект от 27.12.2022 № 8313 «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины по упорядочению предоставления и использования отпусков, а также другим вопросам», который предусматривает внесение изменений в КЗоТ, Закон об отпусках и т.п.

Законопроект предусматривает:

• увеличение продолжительности отпусков без сохранения зарплаты по семейным обстоятельствам и по другим причинам с 15 до 30 календарных дней (далее – к. д.) в год;
• обеспечение демобилизованных военнослужащих отдыхом продолжительностью 60 рабочих дней с выплатой двухмесячного денежного обеспечения на протяжении мобилизационного периода за счет средств государственного бюджета Украины;
• выплату денежной компенсации за все не использованные дни ежегодного отпуска в срок до увольнения на время военной службы с занимаемой должности (выполнения обязанностей) в случае призыва работника на военную службу во время мобилизации;
• деление ежегодного отпуска на части любой продолжительности, но с условием, что основная непрерывная его часть должна, как и ранее, составлять не менее 14 к. д. Такое деление возможно не только по просьбе работника, но и в случае такой необходимости у работодателя;
• установление дополнительного условия предоставления отпуска при рождении ребенка. Такой отпуск будут предоставлять в срок не позднее трех месяцев со дня рождения ребенка.

Закон вступит в силу со следующего дня после его опубликования.

Льготы плательщикам налога на прибыль – благотворителям

Комитет по налоговой политике ВРУ рекомендует принять за основу и в целом законопроект № 9177 относительно стимулирования предоставления благотворительной помощи в пользу неприбыльных организаций.

Напомним, что сейчас возможность участия в благотворительной деятельности для плательщиков налога на прибыль ограничена размером 4% налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года, ведь в случае превышения этого предела плательщик должен увеличивать свой финансовый результат до налогообложения (пп. 140.5.9 НК). Законопроектом предлагается на период военного положения предоставить возможность плательщикам налога на прибыль не увеличивать финансовый результат до налогообложения в случае предоставления денежных средств или товаров, работ, услуг неприбыльным организациям, внесенным в Реестру неприбыльных учреждений и организаций, в размере, не превышающем 10% налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года.

Защита украинского бизнеса от давления со стороны правоохранительных органов

В ВРУ внесен законопроект от 17.04.2023 № 9211, которым предусмотрены изменения в Уголовный процессуальный кодекс Украины в целях защиты украинского бизнеса, в частности высокотехнологичных компаний, от необоснованного вмешательства и давления со стороны государства в лице правоохранительных органов.

Изменениями, в частности, предусмотрено следующее:

• запрет изъятия техники без соответствующего постановления суда;
• в случае изъятия техники владельцу предоставляется право на копирование информации.
• адвокаты и владельцы имущества могут снимать обыск на видео;
• в суде следователь должен обосновать, доказательством какого преступления является техника или электронное устройство;
• через 60 суток со дня ареста имущества третьего лица прокурор должен доказать необходимость его продления;
• прокурор должен отменить арест имущества одновременно с вынесением постановления следователя о закрытии уголовного дела. Если это не произошло, то владелец может подать жалобу на действия прокурора.

Авторы законопроекта уверены, что такие изменения будут стимулировать развитие цифровой экономики и в среднесрочной перспективе улучшат инвестиционный климат в Украине.

Нельзя не согласиться, но пока его изучают в комитете ВРУ.

Накопительная пенсия: новый законопроект

Накопительное пенсионное обеспечение в очередной раз пытаются воплотить в жизнь. В этот раз законопроект от 17.04.2023 № 9212 подали депутаты во главе с Давидом Арахамия. Документ предусматривает обязательное участие в системе накопительного пенсионного обеспечения всех категорий работающих лиц до достижения ими 55 лет и обязательную уплату работодателями пенсионных взносов в пользу таких наемных работников. Работодатели будут платить процент от размера заработной платы работников:

• 1% – в 2023 г.
• 1,5 % – в 2024 г.
• 2 % – в 2025 г.

Размер ЕСВ, который уплачивается работодателем, остается неизменным, а накопительный взнос включается в состав ЕСВ.

По желанию работника размер его самостоятельных взносов может быть увеличен. Государство будет софинансировать такие взносы на паритетных принципах в пределах 3% от размера средней зарплаты по видам экономической деятельности в среднем по экономике.

Такие же условия государственного софинансирования предлагаются также для добровольного участия в системе для ФЛП и самозанятых лиц.

Законопроектом предлагается установить, что средства накопительной системы являются собственностью участников системы в размере, накопленном на их индивидуальных накопительных пенсионных счетах, а в случае смерти лица право собственности на пенсионные сбережения переходит к его наследникам.

Предложенная модель функционирования системы накопительного пенсионного обеспечения предусматривает аккумулирование взносов в уполномоченном Пенсионном фонде, созданном государством, на период до 31.12.2025 г., после чего участник системы может выбрать для себя любой авторизованный негосударственный пенсионный фонд, куда будут уплачиваться взносы в его пользу и где будут формироваться пенсионные накопления.

Также законопроект предусматривает создание системы гарантирования пенсионных накоплений в обязательной системе пенсионного обеспечения, что позволит обеспечить стабильность этой системы и уверенность ее участников в сохранении собственных накоплений.

Новая экономическая модель Украины и помощь партнеров

О разработке такой модели заявил Денис Шмигаль на своей странице в Telegram-канале по результатам встречи представителей Европейского банка реконструкции и развития, Европейского Союза и Офиса реформ при Кабинете Министров Украины.

По его словам, планируется сосредоточить деятельность на 10 ключевых направлениях и реформах:

• разработка новой экономической модели Украины как ресурсного центра Европы;
• реформа сектора гражданской безопасности;
• обновленная ветеранская политика;
• реформа энергетики, направленная на энергонезависимость и модернизацию;
• восстановление;
• масштабная социальная реформа;
• проекты поддержки бизнеса;
• новые направления в реформе образования;
• реформа таможни;
• реформа государственного управления.

Кстати, в рамках программы ЕС «Единый рынок» украинский бизнес получит поддержку от Европейской Комиссии в размере 7,5 млн евро. Сейчас идет процесс ратификации соответствующего соглашения.

Напомним, что программа Европейского Союза «Единый рынок» – это программа финансовой поддержки ЕС с бюджетом 4,2 млрд евро, которая рассчитана на 7 лет (2021-2027 гг.).

В Минэкономики рассказали, что в рамках этой программы для украинского бизнеса облегчится доступ к рынкам ЕС, содействие развитию предпринимательства, изучение опыта ведения бизнеса в странах ЕС и модернизация промышленности.

Участие в программе обеспечит возможность предоставления различных форм поддержки бизнеса и позволит Украине участвовать в расширенном партнерстве, направленном на разработку новой Европейской статистики с использованием многих источников данных, передовых методов анализа данных, смартсистем и цифровых технологий.

Европейская комиссия уже объявила два грантовых предложения, направленных на поддержку украинских предпринимателей «ReadyForEU»:

• инициатива «Бизнес-мост» с бюджетом 4,5 млн евро, в рамках которой будет предоставляться финансовая поддержка украинским МСП (в т. ч. перемещенным компаниям, зарегистрированным в Украине, которые в настоящее время работают с ЕС), пострадавшим от войны;
• инициатива «Эразмус для молодых предпринимателей – Украина» с бюджетом 3 млн евро позволит новым украинским предпринимателям получить опыт ведения бизнеса в Европейских странах посредством действующей программы Эразмус для молодых предпринимателей. Этой возможностью смогут воспользоваться до 430 новых украинских предпринимателей.

Такие инициативы в рамках Программы ЕС «Единый рынок» помогут украинским предпринимателям найти новых деловых партнеров в ЕС и выйти на новые рынки. Вместе с тем, это еще одна возможность для Европейских компаний укрепить бизнес-связи с Украиной, инвестировать в украинские бизнес-проекты и приобщиться к восстановлению Украины.

Малый и средний бизнес Украины может получить также помощь от Германии. Уже состоялась презентация Программы по поддержке финансирования энергоэффективных инвестиций малых и средних предприятий «Добавляй энергии твоему бизнесу». Финансирование Программы предусмотрено на сумму 7 млн евро.

Главная цель Программы – поддержка финансирования энергоэффективных инвестиций бизнеса в целях снижения потребления энергии и выбросов СО2, что будет способствовать повышению конкурентоспособности предприятий и защите окружающей среды.

К Программе могут приобщиться микро-, малые и средние предприятия, которые:

• осуществляют свою деятельность более одного года;
• имеют положительную кредитную историю;
• их инвестиционный проект в сфере энергоэффективности должен обеспечить минимальное снижение СО2 на 20%.

Малые и средние предприятия Украины должны быть резидентами и вместе со своими собственниками или участниками не находиться под санкциями Украины, ЕС, Совета безопасности ООН и Германии.

Для этого предприятие должно обратиться в один из банков-партнеров (Укргазбанк или Банк Львов) и предоставить необходимый пакет документов, на основании которых и в соответствии с критериями приемлемости Программы банк принимает решение о выдаче кредита.

Максимальная сумма кредита – до 500 тыс. евро в гривневом эквиваленте. Максимальный срок инвестиционного кредита – 5 лет.

Еще одна позитивная новость – Нацбанк Украины улучшил прогноз восстановления экономики в 2023 году с 0,3% до 2%, учитывая быстрое восстановление энергосистемы.

Существенного дефицита электроэнергии в дальнейшем не предусматривается, за исключением локальных и ситуативных дефицитов во втором полугодии. При этом увеличение расходов бюджета на фоне значительных объемов международной финансовой помощи поддержит экономическую активность и потребление. 

Деоккупация территорий и полноценное открытие черноморских портов позволят постепенно увеличить промышленное производство и нарастить урожаи.

Также ожидается расширение внутреннего спроса благодаря возвращению части вынужденных мигрантов. Так считает НБУ.

Поэтому ждем еще больше хороших новостей, особенно от ВСУ. Со своей стороны, мы, как всегда, будем держать вас в курсе событий и помогать в ежедневной работе своими консультациями, спецпроектами и вебинарами.

В частности, читайте в мае о:

• международных платежных системах: риски и новые правила для ФЛП-единщика;
• приобретении доступа к ПО и сервисам: учет и НДС;
• приостановлении налоговых сроков, которое действует сейчас;
• освобождении от уплаты эконалога, платы за землю и налога на недвижимое имущество, отличающееся от земельного участка, за уничтоженное или поврежденное недвижимое имущество;
• условиях, оформлении, льготах по международной технической помощи;
• налоговом запросе в отношении проверяемого периода;
• новых сроках хранения документов;
• зарядке электромобилей и учете станций для них;
• расходах на доставку объекта аренды;
• документальном оформлении, налогообложении и учете после деоккупации похищенных запасов, имущества и т. п.;
• учете ветпрапаратов;
• государственной регистрации прав пользования в целях определения МНО;
• проверке предприятия военкоматами по новым правилам;
• особенностях купли земли, находящейся в эмфитевзисе;
• уточнении налогов за прошлый год и т. п.

А также мы уже готовим:

• спецпроект «Основные средства: практические кейсы»;
• спецпроект «РРО: работаем без ошибок».

Смотрите в мае вебинары по темам:

• «Учет и налогообложение сельхозпредприятий: практические вопросы»
• «Отказ от единого налога со ставкой 2 %».

Возможно, вы пропустили полезные статьи:

• Работодатель может получить компенсацию за трудоустройство безработных!;
• Принят новый закон: что изменится в сфере заключения колдоговоров;
• Э-резидентство: практический аспект;
• Типичные ошибки в налоговой отчетности: топ-5 от ГНС;
• Подаем ходатайство о возобновлении срока подачи жалобы на решение об отказе в регистрации НН/РК;
• Когда нужен РРО и будет ли с 1 июля штраф за его отсутствие?;
• Компенсация за поврежденное и уничтоженное из-за войны недвижимое имущество: новые правила;
• Пеня по проверкам налоговиков и при самоисправлении: быть или не быть;
• Доставка товара Новой почтой: оформлять ли отдельно еще ТТН?;
• Подотчетные расходы: новации с 1 апреля;
• Себестоимость услуг : практический аспект;
• Военные облигации: учет и налогообложение у юрлиц;
• Военные облигации у физлица: будет ли НДФЛ и декларировать ли доход;
• Хранение, использование и утилизация ветпрепаратов и отходов от них;
• Особенности уточнения в этом году МНО и ЕН плательщиками четвертой группы;
• Расхождения в весе зерна при экспорте: учетные и налоговые последствия;
• Проверки Госэкоинспекции в военное время;
• Договор купли-продажи сельхозпродукции: цена и порядок оплаты, срок поставки и прочие существенные условия;
• Оформляем договор субаренды земли в военное время: какие нюансы учесть;
• Имеют ли право юрлица приобретать в собственность сельхозучасток до 2024 года?;
• Заполняем платежные поручения по-новому;
• Дистанционная работа: трудовой договор с учетом норм военного положения;
• Штрафы за несоблюдение норматива трудоустройства лиц с инвалидностью: правомерны ли действия Фонда?

Спецвыпуски и спецпроекты:

• Спецвыпуск «Отказ от единого налога со ставкой 2 %»;
• Спецвыпуск «Выплата дивидендов в фермерском хозяйстве»;
• Спецвыпуск «Квартальная отчетность за І квартал 2023 года»;
• Спецвыпуск «Отчетность за І квартал 2023 года»;
• Спецпроект «Трудовые отношения в период военного положения».

Вебинары:

• Командировки & подотчет с 1 апреля;
• Особенности предоставления и оплаты больничных – 2023: порядок оплаты, нюансы расчета, получения средств от ПФУ, отчетность по выплатам.

Для того чтобы вы своевременно распланировали свою работу и ничего не забыли, Uteka напоминает сроки отчетности и уплаты налогов в наиболее полезной шпаргалке – Календаре бухгалтера на месяц.

Календарь бухгалтера на май 2023 года

Все будет Украина!

С уважением
Елена Ткаченко,
шеф-редактор ГК «Баланс», электронного портала uteka.ua