Аренда сельхозтехники: договорные отношения, списание ГСМ, учет расходов, расчеты
Во время производственной деятельности очень часто аграриям приходится привлекать технику. Вместе с этим возникает ряд непростых вопросов. Нужно не только определить, какой вид договора (аренды или подряда) заключить для привлечения техники других субъектов хозяйствования, но и решить, как быть с горючим для заправки техники и не будет ли считаться заправка реализацией горючего с точки зрения налоговых норм.
Как избежать негативных налоговых последствий и выбрать наиболее подходящий вариант сотрудничества, узнаете из материалов данного спецвыпуска. Мы расскажем, на что нужно обратить внимание аграрию, который привлекает чужую сельхозтехнику с экипажем или без. А также ответим на вопросы:
- как заключить договор, учитывать расходы и проводить расчеты;
- каковы особенности контроля за использованием горючего;
- нужно ли аграрию иметь нормы расходов горючего на арендованную сельхозтехнику;
- каковы основания непризнания его плательщиком топливного акциза;
- нужно ли аграрию подавать налоговикам заявки на перемещение горючего;
- какие лицензии он должен иметь и т. п.
Как оформить аренду техники
Для привлечения техники сторонних субъектов хозяйствования можно заключать:
1. Договор подряда. Но тогда нужно помнить, что заправка горючим техники подрядчика может быть расценена налоговиками как операция по реализации горючего, которую могут проводить только плательщики акцизного налога. Однако при определенных условиях заправка техники подрядчика не признается реализацией горючего.
Уборка урожая: как оформить привлечение чужой техники
Договор подряда на выполнение работ в сельском хозяйстве: требования к оформлению
2. Договор аренды сельхозтехники (в т. ч. с экипажем). В таком случае заправка арендованной техники не вызывает обязательств по акцизному налогу. Но арендатор полностью отвечает за арендованную технику и в случае ее повреждения или утери должен возместить ущерб арендодателю.
Как заключить договор аренды транспорта с экипажем?
3. Договор ссуды. По этому договору одна сторона безвозмездно передает или обязуется передать второй стороне вещь для пользования в течение установленного срока (ч. 1 ст. 827 ГК). Таким образом, договор ссуды, в отличие от договора аренды, является безплатным.
Как передать комбайн в бесплатное пользование
Заправка арендованной техники: как избежать налогово-акцизных рисков
У заказчика, заправляющего стороннюю технику, задействованную на сельхозработах, существует риск возникновения акцизного налога. Часто налоговики считают такую передачу горючего реализацией. Для того чтобы органы ГНС не признали такую операцию реализацией горючего, сельхозпредприятие должно соблюсти ряд непростых условий. В консультациях расскажем, что это за условия. А также каковы альтернативные и безопасные варианты избежания штрафных санкций.
Агропредприятие заправляет технику подрядчиков: как уйти от акцизных рисков
Заправка подрядчика собственным горючим: как избежать акциза
Фактические проверки хранителей горючего: за какие нарушения чаще всего штрафуют
Операции с горючим в военное время: 10 актуальных вопросов
Нормы расходов горючего
Нормы расходов ГСМ для работы сельхозтехники нужны как для контроля за использованием горючего и его сохранностью, так и для обоснования возможности избежать лишнего налогообложения агрария. Ведь контролеры считают ГСМ, израсходованные сверх установленных норм, использованными в нехозяйственной деятельности. Поэтому они требуют начислять на сверхнормативные расходы горючего компенсирующие налоговые обязательства по НДС в соответствии с пп. «г» п. 198.5 НК.
Арендатору сельхозтехники (независимо от того, какой договор аренды он заключил – с экипажем или без) нужно иметь нормы расходов ГСМ и учитывать их при осуществлении операций с горючим.
Другое дело – получение услуг, например, по сбору урожая. Ведь тогда заправка сельхозтехники горючим и учет их расходов – это уже хлопоты поставщика таких услуг.
Горючее для арендованной сельхозтехники: особенности учета и контроля
Учет ГСМ на сельхозпредприятии
Нормы расходов ГСМ на сельхозтехнику
Расходуете ГСМ на работу сельхозтехники? Равняемся на нормы
Заявки на перемещение горючего
Независимо от того, по какому договору аренды аграрий пользуется сельхозтехникой, в случае перевозки по таможенной территории Украины собственного горючего для собственного потребления таким аграрием, который не является плательщиком топливного акциза и распорядителем акцизного склада, нужно оформлять Заявки на перемещение горючего или спирта этилового транспортными средствами, которые не являются акцизными складами передвижными. Это требование пп. 230.1.5 НК.
На время войны оформление неплательщиками топливного акциза Заявки на перемещение горючего не отменяли. Такая Заявка подается перед перемещением горючего (для включения транспортного средства в Перечень транспортных средств, перемещающих горючее) и после окончания операции (для исключения).
Перемещение горючего транспортными средствами, не указанными в Заявках, запрещено: соответствующие контролирующие органы временно (до вынесения решения суда) изымают такое горючее и транспортное средство из свободного обращения и подают соответствующие материалы в суд для вынесения постановления об их изъятии в доход государства (конфискации) (п. 228.3 НК).
Заявка на перемещение горючего: как аграрию оформить и подать во время войны
Кто обязан подавать заявки на перемещение горючего?
Заполняем заявку на перемещение горючего для сельхозпроизводителей
Лицензии на право хранения горючего
Если аграрий хранит горючее для собственных нужд, то у него должна быть лицензия на право хранения горючего (ст. 15 Закона от 19.12.1995 № 481/95-ВР, далее – Закон № 481). Такая лицензия действует 5 лет, а стоит она 780 грн в год.
Внимание! Проверяющие жестко карают субъектов хозяйствования за отсутствие лицензии на право хранения горючего. Согласно ст. 17 этого Закона можно схлопотать штраф в размере 500 000 грн.
При этом лицензии, за которые до прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения на территории Украины не уплачен очередной платеж и/или срок действия которых истек, считаются действующими (ст. 18 Закона № 481). А тем, кто до войны лицензию не получил, следует присмотреться к постановлению КМУ от 18.03.2022 № 314. Оно позволяет во время действия военного положения получать право на осуществление хозяйственной деятельности по видам деятельности, требующим лицензий и разрешений, на основании поданной в Минэкономики декларации. Считаем, что такое разрешение распространяется и на деятельность по хранению горючего (и не только для собственных нужд). Поэтому, если сельхозпредприятие подаст в Минэкономики упомянутую декларацию и Министерство ее примет, можно начинать соответствующую деятельность без получения/наличия соответствующих лицензий. Но не позднее трех месяцев после прекращения или отмены военного положения нужно будет получить лицензию в общем порядке.
Лицензии на горючее во время войны: выдача, продление срока действия, ответственность
Лицензирование горючего: памятка субъекту хозяйствования
Что изменилось в лицензировании горючего с 2022 года
Лицензии на горючее во время войны: выдача, продление срока действия, ответственность
Заправка сельхозтехники с помощью бензовоза: нужна ли лицензия?
Акт приема-передачи работ (услуг): как и когда составлять
Обязательным условием договора подряда является передача заказчику результатов работы. После выполнения всех работ, предусмотренных договором, подрядчик должен составить акт приема-передачи выполненных работ (в произвольной форме).
По аренде (субаренде), как правило, также составляют акт сдачи-приема предоставленных услуг, хотя с позиции ГК аренда и не считается услугой (регулируется гл. 58 ГК). Но с позиции НК аренда – это услуга (пп. 14.1.185), и поэтому плательщики приучены составлять такой первичный документ, как акт сдачи-приема предоставленных услуг (хотя более логично было бы говорить об акте начисления арендного платежа). Такой акт оформляют чаще всего за период, определенный договором (месяц, квартал, год). В соответствии с этим дата акта также будет совпадать с последним днем месяца (квартала, года).
Оказываем и получаем услуги: учетные аспекты
Акт выполненных работ и предоставленных услуг: на какую дату составлять
Подрядчик выполнил работы, а заказчик отказывается принять их: что делать подрядчику
Бухгалтерский учет расходов у сторон договора
Порядок налогообложения и отражения в бухучете такой операции зависит от того, на основании какого договора (подряда или аренды техники) привлечена эта техника. Об указанных нюансах и учете таких операций у собственника техники и заказчика (арендатора) мы расскажем в консультациях.
Аренда
Привлечение сторонней техники для уборки урожая: учет и налогообложение
Арендованный комбайн не работал: будет ли НК по НДС
Аренда сельхозтехники с экипажем: какой код услуги указывать в налоговой накладной?
Ремонт арендованных основных средств: обложение НДС
Подряд
Выращивание сельхозпродукции по договору подряда: налогообложение и учет у заказчика и исполнителя
Комментарии к материалу