Щодо самостійного коригування ціни контрольованої операції та суми податкових зобов’язань

ГРОМАДСЬКА РАДА

ПРИ ДЕРЖАВНІЙ ФІСКАЛЬНІЙ СЛУЖБІ УКРАЇНИ

Від 13.07.2017

Вих. № 13/07-2                                                    

В.О. Голови Державної фіскальної служби України

Продану Мирославу Васильовичу

Шановний Мирославе Васильовичу!

Громадська рада при Державній фіскальній службі України висловлює Вам свою повагу та звертається з наступним.

Нажаль, роз’яснювальна практика свідчить про некоректне розуміння органами ДФС деяких норм щодо трансфертного ціноутворення. З цього приводу зазначимо наступне.

Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні» з 01 січня 2017 року був змінений порядок самостійного коригування ціни контрольованої операції та суми податкових зобов’язань.

Відповідно до п.п. 39.5.4.1 п.п. 39.5.4 п. 39.5 ст. 39 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) у редакції з 01 січня 2017 року у разі самостійного коригування платником податків ціни контрольованої операції і суми податкових зобов’язань податкові зобов’язання розраховуються відповідно до:

максимального значення діапазону цін (рентабельності), якщо ціна / показник рентабельності контрольованої операції була вище максимального значення діапазону цін (рентабельності); та/або

мінімального значення діапазону цін (рентабельності), якщо ціна / показник рентабельності контрольованої операції була нижче мінімального значення діапазону цін (рентабельності).

Відповідно до наказу Міністерства фінансів України від 20.10.2015 р. № 897 у разі проведення платником податків самостійного коригування відповідно до п.п. 39.5.4 п. 39.5 ст. 39 ПКУ заповнюється додаток ТЦ до декларації з податку на прибуток підприємств.

Враховуючи вищезазначене, у разі проведення платником податків самостійного коригування відповідно до п.п. 39.5.4.1 п.п. 39.5.4 п. 39.5 ст. 39 ПКУ за результатами діяльності у 2016 році при такому коригуванні та заповненні декларації з податку на прибуток повинні застосовуватись норми, чинні на момент подання декларації. Тобто зазначений порядок самостійного коригування застосовується на контрольованих операції, здійснених починаючи з 01 січня 2016 року.

Враховуючи вищевикладене, прийнято рішення:

1. Підтримати позицію, зазначену у цьому зверненні, та надати роз’яснення щодо редакції п.п. 39.5.4 п. 39.5 ст. 39 ПКУ, яку необхідно застосовувати у разі здійснення платником податків самостійного коригування у 2017 році щодо контрольованих операцій, здійснених починаючи з 01 січня 2016 року.

                                                                                                                      13 липня 2017 р.

З повагою,

Голова Громадської ради при ДФС України                                                    Дмитро Олексієнко