Як проводити індексацію в січні 2016 року

27.01.2016 3570 0 0

Правила проведення індексації змінилися з грудня 2015 року, а з 1 січня 2016 року підвищено ще й поріг індексації. Проте підвищений поріг індексації 103% може застосовуватися, лише починаючи з індексу споживчих цін за січень 2016 року. Тож з’ясуймо на прикладах, як проводити індексацію в січні поточного року

Про нововведення, унесені постановою КМУ від 09.12.2015 р. № 1013 (далі ― Постанова № 1013) до Порядку проведення індексації грошових доходів населення, затвердженого постановою КМУ від 17.07.2003 р. № 1078 (далі ― Порядок № 1078), ми розповідали в матеріалі «Із 1 грудня 2015 року діє новий порядок індексації зарплати й інших доходів» газети № 237/2015. А щодо реалізації таких новацій — ішлося в матеріалі «Індексація зарплати в грудні 2015 року: практичні ситуації» газети № 244/2015.

Однак із 1 січня 2016 року Законом України від 24.12.2015 р. № 911-VIII підвищено поріг для проведення індексації зі 101% до 103%, тобто індексацію грошових доходів населення слід проводити, коли величина індексу споживчих цін (далі ― ІСЦ) перевищить поріг — 103%. Щоправда, до Порядку № 1078 відповідні зміни поки що не внесені.

У матеріалі «Нові правила й поріг індексації в 2016 році» газети № 3/2016 ми ставили запитання: чи підлягатиме індексації зарплата працівників, для яких ІСЦ наростаючим підсумком у січні 2016 року не перевищить 103%?

Тож усіх бухгалтерів хвилює передусім таке запитання: як застосовувати із січня 2016 року новий поріг індексації?

Спеціалісти Мінсоцполітики висловили власну лояльну позицію в профільному виданні «Праця і зарплата»: вони вважають, що новий поріг індексації (103%) слід застосовувати починаючи з ІСЦ, установленого за січень 2016 року. Оскільки ІСЦ за січень 2016 року буде оприлюднено в лютому, то застосовуватиметься він під час проведення індексації в березні 2016 року.

Нагадаємо: підвищення грошових доходів населення у зв'язку з індексацією проводять з 1-го числа місяця, що настає за місяцем, у якому опубліковано ІСЦ (ч. 4 ст. 4 Закону України «Про індексацію грошових доходів населення» від 03.07.1991 р. № 1282-XII).

Отже, у січні 2016 року приріст ІСЦ слід обчислювати за звичним старим порядком. Проілюструймо на конкретних прикладах, як проводити індексацію в січні 2016 року.

Як проводити індексацію зарплати працівника, прийнятого на роботу в лютому 2015 року

Із грудня 2015 року змінилися правила проведення індексації для новоприйнятих працівників. За новими правилами для новоприйнятих працівників ІСЦ обчислюють із місяця, наступного за місяцем підвищення тарифної ставки (окладу), за посадою, яку займає працівник (п. 102 Порядку № 1078). Але це правило поширюється тільки на працівників, прийнятих на роботу починаючи з грудня 2015 року.

Під час проведення подальшої індексації зарплати працівників, яких прийнято на роботу в листопаді 2015 року й раніше, застосовують норми абз. 3 п. 101 Порядку № 1078 (у редакції, чинній до 15.12.2015 р.). Тобто обчислення ІСЦ для подальшої індексації зарплати таких працівників продовжується, адже його обчислюють починаючи із місяця прийняття на роботу.

Ситуація 1

Працівника прийняли на роботу в лютому 2015 року з посадовим окладом згідно зі штатним розписом ― 4500 грн, і більше його не підвищували.

У цьому випадку ІСЦ для проведення індексації зарплати працівника обчислюють починаючи з місяця прийняття його на роботу, тобто з лютого 2015 року ― згідно з нормами, діючими до внесення змін Постановою № 1013 до Порядку № 1078. Наведімо розрахунок коефіцієнтів і сум індексації в таблиці 1.

Таблиця 1

Розрахунок сум індексації для прийнятого в лютому 2015 року працівника

Місяць	ІСЦ за місяць, %	Розрахунок ІСЦ наростаючим підсумком	Сума індексації (за повний робочий місяць), грн
Лютий 2015 року	105,3	ІСЦлютого становить 105,3%, коефіцієнт індексації 5,3% застосовують у квітні 2015 року*	―
Березень 2015 року	110,8	ІСЦлютого х ІСЦберезня = (1,053 х 1,108) х 100% =116,7%, коефіцієнт індексації 16,7% застосовують у травні 2015 року	―
Квітень 2015 року	114,0	ІСЦлютого х ІСЦберезня х ІСЦквітня = (1,053 х 1,108 х 1,14) х 100% =133%, коефіцієнт індексації 33% застосовують у червні 2015 року	64,55 (1218 х 5,3%)
Травень 2015 року	102,2	ІСЦлютого х ІСЦберезня х ІСЦквітня х ІСЦтравня = (1,053 х 1,108 х 1,14 х 1,022) х 100% = 135,9%, коефіцієнт індексації 35,9% застосовують у липні 2015 року	203,41 (1218 х 16,7%)
Червень 2015 року	100,4	ІСЦчервня менше порога індексації (101%), тому коефіцієнт індексації (35,9%) у серпні 2015 року.не змінюється	401,94 (1218 х 33%)
Липень 2015 року	99,0	ІСЦлипня менше порога індексації (101%), тому коефіцієнт індексації (35,9%) у вересні 2015 року.не змінюється	437,26 (1218 х 35,9%)
Серпень 2015 року	99,2	ІСЦсерпня менше порога індексації (101%), тому коефіцієнт індексації (35,9%) у жовтні 2015 року.не змінюється	437,26 (1218 х 35,9%)
Вересень 2015 року	102,3	Починаємо знову обчислювати приріст ІСЦ за період із червня по вересень 2015 року: ІСЦчервня х ІСЦлипня х ІСЦсерпня х ІСЦвересня = (1,004 х 0,99 х 0,992 х 1,023) х 100% = 100,9%, що менше 101%. Тому коефіцієнт індексації (35,9%) у листопаді 2015 року.не змінюється	494,70 (1378 х 35,9%)
Жовтень 2015 року	98,7	ІСЦжовтня менше порога індексації (101%), тому коефіцієнт індексації (35,9%) у грудні 2015 року.не змінюється	494,70 (1378 х 35,9%)
Листопад 2015 року	102,0	Починаємо знову обчислювати приріст ІСЦ за період із червня по листопад 2015 року: ІСЦчервень х ІСЦлипня х ІСЦсерпня х ІСЦвересня х ІСЦжовтня х ІСЦлистопада = (1,004 х 0,99 х 0,992 х 1,023 х 0,987 х 1,02) х 100% = 101,5%, що більше 101%. Тому обчислюємо приріст ІСЦ з лютого по грудень 2015 року: (1,053 х 1,108 х 1,14 х 1,022 х 1,004 х 0,99 х 0,992 х 1,023 х 0,987 х 1,02 ) х 100% = 138%. Тож коефіцієнт індексації (38%) застосовують у січні 2016 року	494,70 (1378 х 35,9%)
Грудень 2015 року	100,7	ІСЦгрудня менше порога індексації (101%), тому коефіцієнт індексації (38%) у лютому 2016 року не змінюється	494,70 (1378 х 35,9%)
Січень 2016 року	―	―	523,64 (1378 х 38%)
Лютий 2016 року	―	―	523,64 (1378 х 38%)

* Оскільки ІСЦ за лютий 2015 року опубліковано в березні, то індексацію за визначеним коефіцієнтом індексації здійснюють у квітні 2015 року, і так діють у всіх наступних місяцях — за умови, якщо ІСЦ перевищує поріг індексації

Працівниця приступила до роботи в грудні 2015 року після відпустки до 3-х років

У цьому випадку ІСЦ обчислюють за нормами п. 102 Порядку № 1078, тобто з місяця, наступного за місяцем останнього підвищення посадового окладу працівника за посадою, яку він обіймає.

Ситуація 2

Працівниця приступила до роботи після відпустки по догляду за дитиною до 3-х років 17 грудня 2015 року. Посадовий оклад за її посадою востаннє підвищили в жовтні 2015 року з 4500 грн до 5000 грн.

У цьому випадку подія (вихід на роботу з відпустки) відбулася в грудні 2015 року, тому для проведення індексації зарплати працівника ІСЦ обчислюють відповідно до оновленого п. 102 Порядку № 1078 ― починаючи з наступного місяця після підвищення посадового окладу, тобто з листопада 2015 року.

У листопаді 2015 року ІСЦ становив 102%, що перевищує поріг індексації (101%). Оскільки ІСЦ за листопад опублікований у грудні 2015 року, то коефіцієнт індексації 2% застосовується в січні 2016 року.

За повністю відпрацьований січень 2016 року працівниці мають нарахувати індексацію в сумі:

1378 грн х 2% = 27,56 грн.

ІСЦ за грудень 2015 року становить 100,7%, що менше порога індексації (101%), тому в лютому 2016 року теж застосовуватимуть коефіцієнт індексації ― 2%.

Працівника прийнято на роботу в грудні 2015 року за переведенням

У цьому випадку ІСЦ обчислюють теж за нормами оновленого п. 102 Порядку № 1078 — із місяця, наступного за місяцем останнього підвищення посадового окладу за посадою, на яку прийняли працівника за переведенням.

Ситуація 3

Працівника прийняли на роботу в порядку переведення з 21 грудня 2015 року. Посадовий оклад за посадою, на яку його прийняли, востаннє підвищували у квітні 2015 року.

Оскільки прийняття на роботу (подія) відбулося в грудні 2015 року, то ІСЦ для проведення індексації обчислюють із наступного місяця за місяцем підвищення посадового окладу, тобто з травня 2015 року. Розрахунок коефіцієнтів і сум індексації наведено в таблиці 2.

Таблиця 2

Розрахунок індексації в січні 2016 року для переведеного в грудні працівника

Місяць	ІСЦ за місяць, %	Розрахунок ІСЦ наростаючим підсумком	Сума індексації, грн
Травень 2015 року	102,2	У місяці підвищення посадового окладу ІСЦ приймають за 1% або 100%	―
Червень 2015 року	100,4	ІСЦчервня менше порога індексації (101%), тому право на індексацію не настає	―
Липень 2015 року	99,0	ІСЦлипня менше порога індексації (101%), тому право на індексацію не настає	―
Серпень 2015 року	99,2	ІСЦсерпня менше порога індексації (101%), тому право на індексацію не настає	―
Вересень 2015 року	102,3	ІСЦчервня х ІСЦлипня х ІСЦсерпня х ІСЦвересня = (1 х 1,004 х 0,99 х 0,992 х 1,023) х 100% = 100,9%, що менше 101%. Тому право на індексацію не настає	―
Жовтень 2015 року	98,7	ІСЦчервня х ІСЦлипня х ІСЦсерпня х ІСЦвересня х ІСЦжовтня = (1 х 1,004 х 0,99 х 0,992 х 1,023 х 0,987) х 100% = 99,6%, що менше 101%. Тому право на індексацію не настає	―
Листопад 2015 року	102,0	ІСЦчервня х ІСЦлипня х ІСЦсерпня х ІСЦвересня х ІСЦжовтня х ІСЦлистопада = (1 х 1,004 х 0,99 х 0,992 х 1,023 х 0,987 х 1,02) х 100% = 101,5%, що більше 101%, тому в січні 2016 року застосовують коефіцієнт індексації — 1,5%	―
Грудень 2015 року	100,7	ІСЦгрудня менше 101%, тому в лютому 2015 року коефіцієнт індексації (1,5%) не змінюється	―
Січень 2016 року	―	―	20,67 (1378 х 1,5%)
Лютий 2016 року	―	―	20,67 (1378 х 1,5%)

Підвищення посадового окладу й фіксована величина індексації

Із грудня 2015 року змінилися правила проведення індексації, і нині в разі підвищення посадового окладу зменшується розмір індексації на суму підвищення зарплати незалежно від того, яка сума індексації мала виплачуватися — поточна чи фіксована.

Нагадаємо: до внесення змін Постановою № 1013 до Порядку № 1078 Мінсоцполітики роз’яснювало — якщо відбулося підвищення зарплати на суму меншу, аніж фіксована величина індексації, то фіксовану суму індексації продовжували виплачувати (див. лист від 27.12.2012 р. № 518/10/136-12).

Ситуація 4

Працівнику підприємства із січня 2015 року виплачували фіксовану величину індексації ― 630 грн. У січні 2016 року йому підвищили посадовий оклад із 5600 грн до 6000 грн. Окрім посадового окладу, йому виплачують надбавку за вислугу років у розмірі 20% посадового окладу.

У цьому випадку потрібно взяти до уваги 2 важливі моменти:

при визначенні розміру зростання зарплати в місяці підвищення посадового окладу враховують усі постійні складові зарплати (абз. 5 п. 5 Порядку № 1078);
якщо розмір підвищення зарплати не перевищує суми індексації, що склалась у місяці підвищення доходу, то індексацію визначають з урахуванням розміру підвищення зарплати, тобто розраховують як різницю між сумою індексації та розміром підвищення зарплати (абз. 4 п. 5 Порядку № 1078).

Тож передусім слід визначити розмір підвищення зарплати в січні 2016 року:

(6000 грн + (6000 грн х 20%)) - (5600 грн + (5600 грн х 20%)) = 480 грн.

Зважаючи на те що зарплату підвищено на суму меншу за фіксовану величину індексації (630 грн), у січні 2016 року визначають суму індексації так:

630 грн - 480 грн = 150 грн.

Визначену суму індексації (150 грн) продовжують виплачувати до чергового підвищення посадового окладу.

Якщо ж у працівника виникне право на індексацію у відповідному поточному місяці, то її теж виплачують разом із раніше визначеною сумою індексації. Пояснімо на прикладі.

Ситуація 5

Працівнику підприємства в жовтні 2015 року підвищили посадовий оклад із 3800 грн до 4000 грн і визначили фіксовану величину індексації в сумі 294,70 грн. Чи виникає в нього право на індексацію в січні 2016 року та в якій сумі, якщо працівник відпрацював тільки 15 р.дн. із 19-ти, а частину місяця хворів?

У разі підвищення посадового окладу в жовтні 2015 року цей місяць став базовим, і для проведення індексації зарплати ІСЦ починають обчислювати з листопада 2015 року.

Оскільки в листопаді 2015 року ІСЦ становить 102%, то в січні 2016 року виникає право на індексацію зарплати з коефіцієнтом 2% у сумі:

1378 грн х 2% = 27,56 грн.

Тож у січні 2016 року працівнику нараховують індексацію пропорційно відпрацьованому часу (з урахуванням і фіксованої, і поточної сум індексації):

(294,70 грн + 27,56 грн) : 19 р.дн. х 15 р.дн. = 254,42 грн.

Наостанок зауважимо, що в березні 2016 року в проведенні індексації вже братиме участь ІСЦ за січень 2016 року й застосовуватиметься поріг індексації 103% (замість 101%).

Джерело: http://www.interbuh.com.ua/ua/documen...

індексація доходу поріг індексації