Внесення ОЗ до статутного капіталу виділеного підприємства: як нараховувати амортизацію?

Як у податковому обліку у підприємства, яке виділилось, в результаті реорганізації здійснюється нарахування амортизації на основні засоби, внесені до статутного капіталу?

Порядок розрахунку амортизації ОЗ або НМА для визначення об’єкта оподаткування встановлено ст. 138 ПКУ.

Фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму нарахованої амортизації ОЗ або НМА, розрахованої за національними ПБО або МСФЗ, та зменшується на суму розрахованої амортизації таких активів за п. 138.3 ст. 138 ПКУ.

Розрахунок амортизації ОЗ або НМА у бухгалтерському обліку здійснюється з урахуванням обмежень, встановлених підпунктами 138.3.2 - 138.3.4 ст. 138 ПКУ (пп. 138.3.1 ст. 138 ПКУ). При цьому застосовуються методи нарахування амортизації, передбачені національними ПБО, крім «виробничого» методу.

Для розрахунку амортизації застосовується залишкова вартість ОЗ та НМА без урахування їх переоцінки (уцінки, дооцінки), проведеної за правилами бухгалтерського обліку.

Сума залишкової вартості ОЗ, інших необоротних та нематеріальних активів, яка визначається як різниця між первісною вартістю і сумою розрахованої амортизації відповідно до положень розділу III ПКУ, вважається залишковою вартістю таких активів для цілей оподаткування податком на прибуток.

Отже, податковій амортизації у підприємства, яке виділилось, підлягає залишкова вартість переданих йому по розподільчому балансу ОЗ, визначена за пп. 14.1.9 ст. 14 ПКУ, за умови їх використання в господарській діяльності.

www.tax.gov.ua