Важливі роз'яснення ДФС на 20 квітня 2018 року

Реквізити

Назва

Суть роз’яснень

1.

Лист ДФС від 04.04.2018 № 1365/6/99-9913-02-03-15/ІПК

Обов’язкове страхування водіїв: чи нараховувати ЄСВ на внески

Одним із видів обов'язкового страхування є особисте страхування від нещасних випадків на транспорті (п. 6 ст. 7 Закону України від 07.03.96 р. № 85/96-ВР «Про страхування»). Переліком видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 22.12.2010 р. № 1170, не передбачено страхових внесків на обов’язкове страхування від нещасних випадків водіїв.

2.

Лист Мінсоцполітики України від 28.02.2018 р. № 13/0/66-18

Був оклад — стала годинна тарифна ставка: як індексувати

Як індексувати зарплату, якщо працівникові, оплата праці якого здійснювалася виходячи з місячного посадового окладу, встановили годинну тарифну ставку.

3.

Лист ДФС від 30.03.2018 р. № 1308/Ж/99-99-13-02-03-14/ІПК

Щодо практичного застосування норм чинного законодавства: питання спадщини

Оподаткування доходів фізичних осіб регулюється розділом IV ПКУ, відповідно до пп. 164.2.10 п. 164.2 ст. 164 якого до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається дохід у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна у межах, що оподатковується згідно з розділом IV ПКУ.

4.

Лист ДФС від 04.04.2018 № 1362/9ПК/15-32-13-01-09

Відсутні первинні документи: до чого готуватися «єдиннику»

Фізичні особи — підприємці — платники єдиного податку зобов'язані забезпечити зберігання первинних документів, на підставі яких заповнювалися дані книги обліку доходів або книги обліку доходів та витрат, що використовувалися для складання податкової декларації платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця, або інші первинні документи, які використовуються для складання податкової звітності по інших податках і зборах — у разі їх сплати. Такі первинні документи зберігаються не менш як 1095 днів з дня подання податкової декларації платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця або іншої податкової звітності, для складення якої вони використовуються.

5.

Лист Мінсоцполітики від 07.12.2017 р. N 23966/0/2-17/28

Про виплату грошової допомоги державним службовцям при наданні щорічної основної відпустки

Відповідно до статті 57 Закону України «Про державну службу» (далі - Закон) державним службовцям надається щорічна основна оплачувана відпустка тривалістю 30 календарних днів, якщо законом не передбачено більш тривалої відпустки, з виплатою грошової допомоги у розмірі середньомісячної заробітної плати. Законодавством не передбачено обмежень щодо кількості днів щорічної основної відпустки для виплати грошової допомоги у розмірі середньомісячної заробітної плати.

6.

Лист ДФС від 05.04.2018 р. № 1452/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Чи можна поповнити рахунок платника в СЕА ПДВ з поточного рахунку іншої особи?

Щодо можливості поповнення рахунку у системі електронного адміністрування ПДВ одного платника ПДВ з поточного рахунку іншої особи

7.

Лист ДФС від 05.04.2018 р. № 1384/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Використання програми з пошуку й обробки інформації: що з ПДВ

Щодо порядку оподаткування ПДВ операцій з надання права на використання програмної продукції на умовах ліцензійного договору

8.

Лист Нацдержслужби від 01.03.18 р № 1653 / 13-18

Про переведення держслужбовця на посаду держслужби без конкурсу

Відповідно до статті 41 Закону України «Про державну службу» (далі - Закон) державний службовець з урахуванням його професійної підготовки і професійної компетентності може бути переведений без обов'язкового проведення конкурсу

9.

Лист Держкомісії по запасах корисних копалин від 19.02.2018 р. № 197/02

Коефіцієнти рентабельності при розрахунку рентної плати за надра

Держкомісія по запасах корисних копалин порекомендувала в листі № 197 застосовувати в 2018 році тимчасові коефіцієнти рентабельності при розрахунку рентної плати за надра по тих дільницях надр, де геолого-розвідувальна оцінка ще не виконана

10.

Лист ДФС від 23.03.2018 р. № 1194/6/99-99-12-02-03-15/ІПК

Про рентну плату за спеціальне використання води

Водокористувачі у рамках спеціального використання природних ресурсів на підставі дозвільних документів (далі - Дозвіл) набувають одноосібного права використання водного об’єкта для отримання економічної вигоди від господарської діяльності, яка згідно із національним класифікатором економічної діяльності, ідентифікується як «Забір, очищення та постачання води», наприклад від виробництва питної води, яке згідно зі ст. 1 Закону України «Про питну воду, питне водопостачання та водовідведення» передбачає використання води, що забрана із джерела питного водопостачання, з метою застосування технологічних операцій з доведення якості води до вимог на питну воду з наступною реалізацією.

11.

Лист ДФС від 15.03.2018 р. № 1039/6/99-99-12-02-03-15/ІПК

Хто є платником рентної плати за воду

Для провадження господарської діяльності з постачання (реалізації) обсягів води суб'єкт господарювання орендує водозабірні установки для здійснення забору води з водного об'єкта, які наповнюються орендодавцем таких установок. При цьому орендар компенсує власнику водного об'єкта суми рентної плати за обсяги води, відібрані з такого водного об'єкта.

12.

Лист ДФС від 19.01.2018 р. № 1579/7/99-99-12-03-04-17

Про адміністрування у 2018 році рентної плати за спеціальне використання води

Пунктом 46 розділу I Закону України № 2245 внесено зміни до статті 255 Кодексу та збільшено на 16,8 відсотків (порівняно з діючими у 2017 році) ставки рентної плати за спеціальне використання води, які застосовуються при обчисленні податкових зобов'язань з Рентної плати за результатами господарської діяльності у 2018 році. Зазначена норма запроваджена пунктом 1 розділу II Прикінцевих та перехідних положень Закону 3 2245, починаючи з 01 січня 2018 року.

13.

Лист ДФС від 30.03.2018 р. № 1306/О/99-99-13-02-03-14/ІПК

Щодо практичного застосування норм податкового законодавства: рішення про виділ

Відповідно до ст. 109 Цивільного кодексу України виділом є перехід за розподільчим балансом частини майна, прав та обов'язків юридичної особи до однієї або кількох створюваних нових юридичних осіб. Після прийняття рішення про виділ учасники юридичної особи або орган, що прийняв рішення про виділ, складають та затверджують розподільчий баланс.

14.

Лист ДФС від 22.02.2018 р. № 721/6/99-99-12-02-01-15/ІПК

Штрафні санкції за несвоєчасну реєстрацію ПН / РК до податкових накладних

Вимоги до граничних строків реєстрації податкових накладних або розрахунків коригування до такої податкової накладної в ЄРПН передбачені пунктом 201.10 статті 201 Кодексу. За порушення граничного строку, визначеного статтею 201 Кодексу, для реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН (крім податкових накладних, що не надаються отримувачу (покупцю), складених на постачання товарів/послуг для операцій, які звільнені від оподаткування або які оподатковуються за нульовою ставкою), пунктом 120¹.1 статті 120¹ Кодексу передбачена відповідальність у вигляді штрафних санкцій у розмірі від 10 до 50 відсотків суми ПДВ, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування.

15.

Лист ДФС від 26.02.2018 р. № 777/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Про податок на додану вартість

Згідно з підпунктами "а" і "б" пункту 185.1 статті 185 Кодексу об’єктом оподаткування податком на додану вартість є операції платників податку з постачання товарів/послуг, місце постачання яких відповідно до статті 186 Кодексу розташоване на митній території України. База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім акцизного податку на реалізацію суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, збору на обов’язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв’язку, податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб’єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів) (пункт 188.1 статті 188 Кодексу).

16.

Лист ДФС від 14.03.2018 р. № 1009/Б/99-99-13-01-02-14/ІПК

Витрати підприємця-автоперевізника

Порядок оподаткування доходів, отриманих фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування встановлено ст. 177 Кодексу. Згідно з п. 177.2 ст. 177 Кодексу об'єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та не грошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов'язаними з господарською діяльністю фізичної особи - підприємця.

17.

Лист Мінсоцполатики від 06.10.2017 р. № 19671/0/2-17/28

У яких випадках розраховувати середньоденну, а в яких – середньогодинну зарплату

Оскільки тривалість відпусток незалежно від режимів і графіків роботи згідно із частиною першою статті 5 Закону України «Про відпустки» розраховується в календарних днях, то оплата днів відпустки чи виплата компенсації за невикористані дні відпустки проводиться залежно від середньоденного заробітку, який обчислюється відповідно до пункту 7 Порядку.

18.

Лист ДФС від 17.04.2018  № 11457/7/99-99-12-03-04-17

Визначено коефіцієнт рентабельності гірничого підприємства за І квартал

У разі порушення гірничими підприємствами терміну регулярної повторної геолого-економічної оцінки запасів корисних копалин ділянки надр передбачено застосування коефіцієнта рентабельності гірничого підприємства, який прирівнюється трикратному розміру облікової ставки Нацбанку України

19.

Лист ДФС від 06.04.2018 р. № 1473/6/99-99-13-02-03-15/ІПК

Аудиторський сертифікат за рахунок роботодавця: додаткове благо чи ні

Якщо плату за проведення Аудиторською палатою України сертифікації фізичної особи (працівника) як аудитора здійснює юридична особа (роботодавець), то сума такої плати включається роботодавцем до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу такого працівника як додаткове благо та оподатковується ПДФО і військовим збором на загальних підставах.

20.

Лист Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності від 31.07.2017 р. N 5.2-28-1353

Розрахунок лікарняного у перші дні роботи

Відповідно до пункту 3 Порядку середньоденна заробітна плата обчислюється шляхом ділення нарахованої за розрахунковий період (12 календарних місяців) заробітної плати, на яку нарахований єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування та/або страхові внески на відповідні види загальнообов'язкового державного соціального страхування, на кількість календарних днів зайнятості (період перебування у трудових відносинах) у розрахунковому періоді без урахування календарних днів, не відпрацьованих з поважних причин.

21.

Лист ДФС від 12.04.2018 р. № 1539/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Відвантаження товару через перевізника: коли виникають податкові зобов’язання

Згідно з договором постачання усі витрати і ризики, пов’язані з доставкою товару до місця призначення транспортним перевізником, покладено на продавця. При цьому дата, коли продавець передає товар транспортному перевізникові, не збігається із датою, коли товар отримує покупець. У такому випадку якщо не було попередньої оплати, датою виникнення податкових зобов’язань з ПДВ вважають дату, на яку припадає початок передачі товару від постачальника або безпосередньо покупцеві, або перевізнику.

22.

Лист ДФС від 10.04.2018 р. № 1500/6/99-99-15-02-02-15/ІПК
 

Чи будуть операції із нерезидентами Грузії, Естонії, Латвії, Мальти та Угорщини контрольованими у період із 1 січня по 7 березня 2018 року

Постановою КМУ від 27.12.2017 р. № 1045 визнано таким, що втратило чинність розпорядження КМУ від 16.09.2015 р. № 977, та затверджено новий перелік держав (територій), які відповідають критеріям, установленим пп. 39.2.1.2 ПКУ. Вказана постанова набула чинності з 01.01.2018 і застосовується до контрольованих операцій здійснених з 01 січня 2018 року. 07.03.2018 набула чинності постанова КМУ від 31.01.2018 р. № 108, згідно якої із переліку держав (територій), які відповідають критеріям, установленим пп. 39.2.1.2 ПКУ, виключено держави Грузія, Республіка Естонія, Латвійська Республіка, Республіка Мальта та Угорщина.