Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Відступлення права вимоги за кредитами небанківськими фінустановами: коригування фінрезультату

У Листі ДФС від 15.03.2016 № 5554/6/99-99-19-02-02-15 розглянуто питання щодо визначення об'єкта оподаткування податком на прибуток при використанні резервів небанківськими фінустановами під час відступлення права вимоги за кредитами, за якими визнано зменшення корисності.

Небанківські фінустанови визнають для оподаткування резерв, сформований у зв'язку із знеціненням активів згідно з вимогами МСФЗ з урахуванням вимог підпунктів 139.3.2–139.3.4 ПКУ.

Використання резерву у зв'язку із припиненням визнання активу згідно з вимогами МСФЗ не змінює фінансовий результат до оподаткування, крім випадків, визначених п.п. 139.3.3 та 139.3.4 цього пункту (п.п. 139.3.2 п. 139.3 ПКУ).

Фінрезультат до оподаткування збільшується (пп. 139.3.3 ПКУ):

1) на перевищення розміру резерву станом на кінець податкового (звітного) періоду над лімітом, який визначається як менша з двох величин:

а) 20% (на період з 01.01.2015 р. до 31.12.2015 р. – 30%, на період з 01.01.2016 р. до 31.12.2016 р. – 25%) сукупної балансової вартості активів, знецінення яких визнається шляхом формування резерву, збільшеної на суму резерву за такими активами згідно з даними фінансової звітності за звітний період;

б) величина кредитного ризику за активами, визначена на кінець звітного (податкового) періоду відповідно до вимог органу, що регулює діяльність банків, або органу, що регулює діяльність небанківських фінустанов.

2) на суму використання резерву для списання (відшкодування) активу, який не відповідає ознакам, визначеним пп.14.1.11 ПКУ, крім суми, що списується за рахунок тієї частини резерву, на яку збільшувався фінрезультат до оподаткування у зв'язку з перевищенням над лімітом.

Тож, використання резерву, сформованого за активом - кредитним портфелем, у зв'язку із припиненням визнання такого активу згідно з вимогами МСФЗ при його відчуженні шляхом переуступки права вимоги, не змінює фінрезультат до оподаткування.

Разом з цим, використання резерву, сформованого за активом - кредитним портфелем, у зв'язку із припиненням визнання такого активу при його списанні як безнадійного за вимогами МСФЗ, але який не відповідає ознакам, визначеним пп.14.1.11 ПКУ, збільшує фінрезультат до оподаткування.

При визначенні фінрезультату до оподаткування операції, пов'язані з нарахуванням відсотків за користування кредитом, за яким право вимоги відступається, відображаються за правилами бухобліку.

 

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
21.10.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня ДПС змінила План-графік: які галузі та регіони перевірятимуть найбільше Актуальні питання щодо оцифрування трудових книжок: роз’яснення ПФУ Кабмін запускає новий модуль управління ризиками для перевірок бізнесу Правила заповнення трудових книжок: роз&rs...
08.09.2025
Закон № 4536 опубліковано 3 вересня: огляд основних змін
Закон № 4536 вносить зміни, зокрема, до Податкового кодексу, Закону від 08.07.2010 № 2464-VІ , Закону від 18.06.2024 № 3817-ІХ. Більшість норм Закону № 4536 набирає чинності з першого числа місяця, наступного за місяцем його опублікування, тобто з 1 жовтня 2025 року. Більше за темою: Квартальна об&...
08.10.2025
Оновлено Довідник умовних кодів товарів
ДПС опублікувала оновленний Довідник умовних кодів товарів. ДПС опублікувало оновлений Довідник умовних кодів товарів. Умовний код товару Назва товару 00101 житловий будинок 00102 будівля 00103 ...
Нове
23.10.2025
Чи відображаються в декларації з ПДВ купівля товару в нерезидента за межами митної території України
Такі операції не підлягають відображенню у податковій декларації з ПДВ. Більше за темою: Зміна митної вартості товарів: коли коригувати ПДВ? Чи підлягають відображенню у податковій декларації з ПДВ операції з придбання товару у нерезидента за межами митної території України та його реалізація іншом...
23.10.2025
Чи буде застосовуватися відповідальність до покупця за відсутність реєстрації РК при зменшенні компенсації за товар
Надання відповіді на зазначене питання у кожному конкретному випадку потребує чіткого розуміння умов. Із зазначеного питання пропонуємо у кожному конкретному випадку звертатися до ДПС щодо надання індивідуальної податкової консультації у порядку, визначеному ст. 52 ПКУ. Більше за темою: Повернення ...
23.10.2025
Коли слід подати уточнюючі декларації з плати за землю, надану гірничодобувним підприємствам
Уточнюючі податкові декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) необхідно подати не пізніше 20 листопада 2025 року. Більше за темою: Зміна власника землі посеред року: кому та як сплачувати орендну плату Договір позич...
Кращі матеріали