Перша подія – передоплата: коли складати ПН для донарахування податкових зобов'язань?

Підприємство отримало передоплату за товар (виходячи з договірної ціни), який ще не був придбаний, наприклад у сумі 50 000 грн. (крім того, ПДВ – 10 000 грн.) На дату отримання передоплати була складена та зареєстрована в ЄРПН ПН. Водночас підприємство ще не знає, яка буде фактична ціна придбання товару, за який воно отримало передоплату. 

Нагадаємо, база оподаткування для товарів, які придбаваються з метою перепродажу, визначається виходячи з договірної ціни, але не нижче від ціни їх придбання (п. 188.1 ПК). Таким чином, якщо: 

• товар буде придбаний за ціною, меншою від договірної ціни продажу (у даній ситуації менше суми отриманої передоплати, наприклад, 40 000 грн., крім того ПДВ – 8 000 грн.), ніяких донарахувань до бази оподаткування робити не потрібно; 
• ціна придбання товару буде більша від договірної ціни (наприклад, 54 000 грн., крім того ПДВ – 10 800 грн.), тоді на різницю (4 000 грн.) слід донарахувати податкові зобов’язання.

Для донарахування податкових зобов’язань оформляється ПН із типом причини «15», причому в нашій ситуації така накладна оформляється на дату відвантаження товару покупцю, який перерахував передоплату.