Оформлення РК до ПН з умовною одиницею виміру «Послуга»

Податок на додану вартість 2019: як правильно скласти звітність

У зведеній ПН зазначено одиницю виміру «Послуга»: чи можна скласти РК?

Державна фіскальна служба України розглянула звернення щодо порядку складання та реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) розрахунків коригування до податкових накладних, складених згідно з пунктом 199.1 статті 199 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), якщо у графі 4 «Одиниця виміру товару/послуги/умовне позначення (українське)» таких податкових накладних було зазначено «послуга», і, керуючись статтею 52 ПКУ, повідомляє.

Форма та Порядок заповнення податкової накладної затверджені наказом Міністерства фінансів України від 31.12.15 р. № 1307, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 26.01.16 р. за № 137/28267 <...> (далі – Порядок № 1307).

Реєстрація податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних в ЄРПН здійснюється відповідно до вимог ПКУ та Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 29.12.10 р. за № 1246 (далі – Порядок № 1246).

Податкова накладна та/або розрахунок коригування приймаються до ЄРПН у разі дотримання вимог, встановлених ПКУ, Порядком № 1307 та Порядком № 1246, а також з урахуванням Законів України «Про електронний цифровий підпис», «Про електронні документи та електронний документообіг» та Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами, затвердженого в установленому порядку.

Відповідно до пункту 12 Порядку № 1246 після надходження податкової накладної та/або розрахунку коригування до ДФС в автоматизованому режимі здійснюється їх розшифрування та проводяться перевірки, передбачені цим пунктом. За результатами таких перевірок формується квитанція про прийняття або неприйняття, або зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування.

Квитанція в електронній формі надсилається платнику податку протягом операційного дня та є підтвердженням прийняття або неприйняття, або зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування.

Відповідно до пункту 3 Порядку № 1307 усі податкові накладні і розрахунки коригування підлягають реєстрації в ЄРПН у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України, та за формою, чинною на день такої реєстрації.

Порядок заповнення податкових накладних, складених відповідно до статті 199 ПКУ, визначено пунктом 11 Порядку № 1307.

Порядок складання розрахунку коригування та його реєстрації в ЄРПН аналогічний порядку, передбаченому для податкових накладних.

Згідно з підпунктом 3 пункту 16 Порядку № 1307 у разі складання зведених податкових накладних, особливості заповнення яких викладені у пункті 11 Порядку № 1307 (зокрема податкових накладних, складених відповідно до пункту 199.1 статті 199 ПКУ), у графі 4 «Одиниця виміру товару/послуги/умовне позначення (українське)» вказується «грн.».

Зважаючи на те, що у податкових накладних, про які йдеться у зверненні, у графі «Одиниця виміру товару/послуги/умовне позначення (українське)» зазначено «послуга», такі податкові накладні було складено з порушенням Порядку № 1307.

Водночас на сьогодні ДФС реалізовано можливість реєстрації в ЄРПН розрахунків коригування до таких податкових накладних.

Відповідно до пункту 52.2 статті 52 ПКУ податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.

Індивідуальна податкова консультація Державної фіскальної служби України від 20.02.19 р. № 640/6/99-99-15-03-02-15/ІПК