Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Зміна ціни та номенклатури товару після передоплати: коли оформляти РК?

08.11.2019

Ситуація:

  • 28.10.19 р. постачальник отримав передоплату за товар А в сумі 24 000 грн. (у т. ч. ПДВ – 4 000 грн.) та оформив податкову накладну (далі – ПН). Згідно з угодою постачальник повинен відвантажити покупцеві 200 шт. товару А за ціною 120 грн (у т. ч. ПДВ – 20 грн); 
  • 01.11.19 р. до договору постачання була підписана додаткова угода, згідно з якою ціна товару А зменшена до 102 грн (у т. ч. ПДВ – 17 грн). Кількість товару А, який підлягає відвантаженню, залишилася такою самою (200 шт.). На решту передоплати в сумі 3 600 грн (200 шт. х 120 грн – 200 шт. х х 102 грн) буде відвантажений товар Б;
  • 07.11.19 р. відбулося відвантаження товарів А та Б.

Запитання: як і коли в цій ситуації потрібно оформити розрахунок коригування (далі – РК) до ПН від 28.10.19 р.?

Аналіз ситуації: дата підписання додаткової угоди до договору постачання не є підставою для оформлення РК, оскільки на цю дату фактично не відбулася зміна ціни товару. Адже товар ще не був відвантажений за новою ціною. 

Відповідь: РК оформляється на дату відвантаження. Крім того, потрібно оформити нову ПН. Чому? Тому що у постачальника залишився надлишок передоплати, який потрібно або повернути покупцеві, або зарахувати в рахунок оплати іншого товару (як було зроблено в нашій ситуації). 

Таким чином, на дату відвантаження товарів, а саме 07.11.19 р., постачальник повинен:

1. Оформити РК з причиною коригування «101» Зміна ціни», у якому відкоригувати вартість товару А. Слід завважити, що результат коригування буде від’ємним, і РК підлягає реєстрації в ЄРПН покупцем.

2. Оформити ПН на постачання товару Б на суму 3 600 грн (у т. ч. ПДВ – 600 грн). 

Таке роз’яснення міститься в ЗІР (категорія 101.15). Однак ми вважаємо, що можливий і інший варіант – зазначення всіх змін у РК, без виписки додаткової ПН. Адже в РК одночасно може бути зазначено декілька різних причин коригування в межах першого типу причин із кодами 101–104 (п. 4.5 листа ДФС від 27.11.18 р. № 36942/7/99-99-15-03-02-17).

ЗІР, категорія 101.15

Яким чином заповнюється розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної, складеної на дату отримання попередньої оплати, у разі якщо в подальшому відбуваються зміни умов договору передбачається як зменшення ціни товарів/послуг при їх незмінній кількості так і постачання товарів/послуг, які не зазначались в такій податковій накладній, за умови, що загальна сума обсягів постачання та сума ПДВ не змінюються?
<...>
Механізм коригування кількісних та/або вартісних показників розділу Б податкової накладної у зв’язку, зокрема, із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, включаючи наступний за постачанням перегляд цін визначено п. 23 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.15 р. № 1307, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 26.01.16 р. за № 137/28267.
Отже, якщо на дату отримання попередньої оплати постачальником – платником ПДВ була складена податкова накладна, а в подальшому при зміні умов договору передбачається одночасне зменшення ціни товарів/послуг при незмінній кількості та постачання товарів/послуг, які не зазначались в такій податковій накладній, у разі якщо загальна сума обсягів постачання та сума ПДВ не змінюються, постачальник на дату відвантаження товарів/послуг повинен:
1) скласти розрахунок коригування, у першому рядку табличної частини (розділ Б) якого:

  • у графі 1.1 зазначається номер за порядком;
  • у графі 1.2 – порядковий номер рядка податкової накладної, який коригується;
  • у графі 2.1 – код причини коригування 101 (Зміна ціни);
  • у графі 2.2 – «№ з/п групи коригування»;
  • значення граф 3–6 відповідає значенню відповідно граф 2–5 рядка податкової накладної, що коригується;
  • графи 7–8 не заповнюються;
  • у графі 9 зі знаком «–» зазначається значення графи 7 рядка податкової накладної, що коригується;
  • у графі 10 – значення графи 6 рядка податкової накладної, що коригується. При цьому знак «–» у цій графі не вказується;
  • значення граф 11, 12, 15 відповідає значенню відповідно граф 8, 9, 12 рядка податкової накладної, що коригується;
  • у графі 13 зі знаком «–» зазначається значення графи 10 рядка податкової накладної, що коригується;
  • у графі 14 – сума ПДВ з графи 11 податкової накладної зі знаком «–». 

При цьому усім рядкам розрахунку коригування, які пов’язані з коригуванням одного рядка податкової накладної (рядок, в якому зі знаком «–» зазначено відповідні показники податкової накладної, що коригується, та нового(их) рядка (ків) з виправленими показниками, що його замінює(ють), присвоюється однаковий номер групи коригування.

Розділ «А» розрахунку коригування заповнюється в загальному порядку;

2) скласти нову податкову накладну на операцію з постачання товарів/послуг, які не зазначались в податковій накладній на аванс.

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
19.08.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня Президент підписав Закон про «замороження» кредитів для аграріїв Сумісництво: обмеження, особливості та необхідні дії роботодавця Уряд дозволив бронювати 100 % працівників критично важливих підприємств на прифронтових територіях Трудовий договір і...
02.06.2025
Важливе у травні для платників ПДВ
Ознайомлюйтеся з важливими матеріалами для платників ПДВ у травні. Більше за темою: Спецпроєкт «ПДВ: ситуації з практики» Спецпроєкт «Електронне адміністрування ПДВ: правила, ризики, рішення» Спецпроєкт «Особливості оподаткування ПДВ в умовах воєнного часу»...
08.07.2025
З 5 липня в Україні відновлюється обов’язкове подання статистичної звітності
Президент 3 липня підписав Закон від 18.06.2025 № 4505-IX, він офіційно опублікований 5 липня і з цього дня набув чинності. Верховна Рада підтримала зміни до п. 1 Закону від 03.03.2022 № 2115-IX «Про захист інтересів суб’єктів подання звітності та інших документів у період дії воєнн...
Нове
22.08.2025
Якщо бізнес постраждав внаслідок війни – отримайте тимчасове звільнення від податкових обов’язків
Право на звільнення мають юридичні та фізичні особи, які постраждали від російської агресії і не можуть виконувати свої податкові обов’язки через її наслідки. Детальніше див. нижче. Більше за темою: Опубліковано перелік ТОТ і територій ведення бойових дій: як скористатися податковими піл...
22.08.2025
Списання кредиторської заборгованості, яка виникла внаслідок діяльності ФОП: що з оподаткуванням
Оскільки кредиторська заборгованість ФОП перед юрособою виникла внаслідок проведення госпдіяльності (отримання товару без подальшої оплати його вартості), то дохід у вигляді списаної кредиторської заборгованості включається до складу загального оподатковуваного доходу ФОП. Водночас, якщо списання кр...
22.08.2025
Для повторного звільнення після поновлення не можна використовувати ту саму підставу: судове рішення
Недотримання процедури звільнення працівника після його поновлення на роботі за рішенням суду є порушенням трудового законодавства та підставою для його поновлення на роботі. Роботодавець зобов’язаний заново здійснити нове персональне попередження працівника про наступне вивільнення не пізніше...
Кращі матеріали