Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Зміна ціни та номенклатури товару після передоплати: коли оформляти РК?

08.11.2019

Ситуація:

  • 28.10.19 р. постачальник отримав передоплату за товар А в сумі 24 000 грн. (у т. ч. ПДВ – 4 000 грн.) та оформив податкову накладну (далі – ПН). Згідно з угодою постачальник повинен відвантажити покупцеві 200 шт. товару А за ціною 120 грн (у т. ч. ПДВ – 20 грн); 
  • 01.11.19 р. до договору постачання була підписана додаткова угода, згідно з якою ціна товару А зменшена до 102 грн (у т. ч. ПДВ – 17 грн). Кількість товару А, який підлягає відвантаженню, залишилася такою самою (200 шт.). На решту передоплати в сумі 3 600 грн (200 шт. х 120 грн – 200 шт. х х 102 грн) буде відвантажений товар Б;
  • 07.11.19 р. відбулося відвантаження товарів А та Б.

Запитання: як і коли в цій ситуації потрібно оформити розрахунок коригування (далі – РК) до ПН від 28.10.19 р.?

Аналіз ситуації: дата підписання додаткової угоди до договору постачання не є підставою для оформлення РК, оскільки на цю дату фактично не відбулася зміна ціни товару. Адже товар ще не був відвантажений за новою ціною. 

Відповідь: РК оформляється на дату відвантаження. Крім того, потрібно оформити нову ПН. Чому? Тому що у постачальника залишився надлишок передоплати, який потрібно або повернути покупцеві, або зарахувати в рахунок оплати іншого товару (як було зроблено в нашій ситуації). 

Таким чином, на дату відвантаження товарів, а саме 07.11.19 р., постачальник повинен:

1. Оформити РК з причиною коригування «101» Зміна ціни», у якому відкоригувати вартість товару А. Слід завважити, що результат коригування буде від’ємним, і РК підлягає реєстрації в ЄРПН покупцем.

2. Оформити ПН на постачання товару Б на суму 3 600 грн (у т. ч. ПДВ – 600 грн). 

Таке роз’яснення міститься в ЗІР (категорія 101.15). Однак ми вважаємо, що можливий і інший варіант – зазначення всіх змін у РК, без виписки додаткової ПН. Адже в РК одночасно може бути зазначено декілька різних причин коригування в межах першого типу причин із кодами 101–104 (п. 4.5 листа ДФС від 27.11.18 р. № 36942/7/99-99-15-03-02-17).

ЗІР, категорія 101.15

Яким чином заповнюється розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної, складеної на дату отримання попередньої оплати, у разі якщо в подальшому відбуваються зміни умов договору передбачається як зменшення ціни товарів/послуг при їх незмінній кількості так і постачання товарів/послуг, які не зазначались в такій податковій накладній, за умови, що загальна сума обсягів постачання та сума ПДВ не змінюються?
<...>
Механізм коригування кількісних та/або вартісних показників розділу Б податкової накладної у зв’язку, зокрема, із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, включаючи наступний за постачанням перегляд цін визначено п. 23 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.15 р. № 1307, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 26.01.16 р. за № 137/28267.
Отже, якщо на дату отримання попередньої оплати постачальником – платником ПДВ була складена податкова накладна, а в подальшому при зміні умов договору передбачається одночасне зменшення ціни товарів/послуг при незмінній кількості та постачання товарів/послуг, які не зазначались в такій податковій накладній, у разі якщо загальна сума обсягів постачання та сума ПДВ не змінюються, постачальник на дату відвантаження товарів/послуг повинен:
1) скласти розрахунок коригування, у першому рядку табличної частини (розділ Б) якого:

  • у графі 1.1 зазначається номер за порядком;
  • у графі 1.2 – порядковий номер рядка податкової накладної, який коригується;
  • у графі 2.1 – код причини коригування 101 (Зміна ціни);
  • у графі 2.2 – «№ з/п групи коригування»;
  • значення граф 3–6 відповідає значенню відповідно граф 2–5 рядка податкової накладної, що коригується;
  • графи 7–8 не заповнюються;
  • у графі 9 зі знаком «–» зазначається значення графи 7 рядка податкової накладної, що коригується;
  • у графі 10 – значення графи 6 рядка податкової накладної, що коригується. При цьому знак «–» у цій графі не вказується;
  • значення граф 11, 12, 15 відповідає значенню відповідно граф 8, 9, 12 рядка податкової накладної, що коригується;
  • у графі 13 зі знаком «–» зазначається значення графи 10 рядка податкової накладної, що коригується;
  • у графі 14 – сума ПДВ з графи 11 податкової накладної зі знаком «–». 

При цьому усім рядкам розрахунку коригування, які пов’язані з коригуванням одного рядка податкової накладної (рядок, в якому зі знаком «–» зазначено відповідні показники податкової накладної, що коригується, та нового(их) рядка (ків) з виправленими показниками, що його замінює(ють), присвоюється однаковий номер групи коригування.

Розділ «А» розрахунку коригування заповнюється в загальному порядку;

2) скласти нову податкову накладну на операцію з постачання товарів/послуг, які не зазначались в податковій накладній на аванс.

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
28.10.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня ДПС затвердила Реєстр великих платників податків на 2026 рік Рада продовжила строки військового стану та мобілізації Чи вносити зміни до ЄДР, якщо змінено назву населеного пункту: лист Мін’юсту Чи призведе до втрати стажу неоцифрування трудової книжки ...
08.09.2025
Закон № 4536 опубліковано 3 вересня: огляд основних змін
Закон № 4536 вносить зміни, зокрема, до Податкового кодексу, Закону від 08.07.2010 № 2464-VІ , Закону від 18.06.2024 № 3817-ІХ. Більшість норм Закону № 4536 набирає чинності з першого числа місяця, наступного за місяцем його опублікування, тобто з 1 жовтня 2025 року. Більше за темою: Квартальна об&...
08.10.2025
Оновлено Довідник умовних кодів товарів
ДПС опублікувала оновленний Довідник умовних кодів товарів. ДПС опублікувало оновлений Довідник умовних кодів товарів. Умовний код товару Назва товару 00101 житловий будинок 00102 будівля 00103 ...
Нове
29.10.2025
Як оскаржити адміністративний акт: роз’яснення Мін’юсту
Процедура оскарження стосується не лише кінцевих рішень, а й процедурних рішень та дій чи бездіяльності органів. При цьому скарги лише на окремі процедурні рішення та дії розглядаються до ухвалення адміністративного акта. Це забезпечує захист прав всіх етапах адміністративної процедури. Докладніше д...
29.10.2025
Як розірвати трудовий договір з ФОП, який виїхав з України
У такому разі єдиним шляхом вирішення проблеми залишається звернення до суду. Детальніше див. нижче. Більше за темою: Переведення мобілізованого працівника на новостворене підприємство Що має зробити роботодавець у разі переведення з дистанційного режиму на офісний або навпаки? У 2008 році жінка в...
29.10.2025
Залучення жінок до підземних робіт під час воєнного стану
У період дії воєнного стану дозволяється застосування праці жінок (крім вагітних жінок і жінок, які мають дитину віком до одного року) за їхньою згодою на важких роботах і на роботах із шкідливими або небезпечними умовами праці, а також на підземних роботах. Більше за темою: Вага (маса) вантажу та ...
Кращі матеріали