Навіщо заповнювати форму FATCA при відкритті банківського рахунку: досвід США

При відкритті банківського рахунку в українському або іноземному банку багато хто сьогодні стикається з необхідністю заповнити спеціальну форму FATCA. Але що це таке, і чому її повинні заповнювати українські резиденти?

Відповідно до американського закону про оподаткування іноземних рахунків від 2010 р., який набрав чинності з 01.07.2014 р. (Foreign Account Tax Compliance Act, FATCA), американські громадяни зобов'язані звітувати про наявність у них за кордоном іноземних рахунків і надавати щодо них інформацію. Крім того, зобов'язання повідомляти в податкову службу Штатів (Служба внутрішніх доходів, англ. — Internal Revenue Service, IRS) про наявність рахунків американських платників податків виникає в усіх іноземних (не американських) фінансових інститутів (насамперед це банки, а також депозитарії, страхові компанії та інші фінансові інститути, про що докладніше нижче). Таким чином, США організували повний контроль за діяльністю, а також доходами від такої діяльності своїх громадян, при цьому США є єдиною країною, в якій усі без винятку громадяни є податковими резидентами країни за фактом громадянства незалежно від місця проживання.

Як і чому інші країни «контролюють» американських платників податків?

У інших держав зобов'язання надавати інформацію з рахунків американських громадян виникає на підставі міжурядових угод FATCA, які укладено (або в процесі узгодження) практично всіма європейськими і не тільки європейськими країнами. Існує дві моделі такої угоди:

Model 1 IGA (FATCA Intergovernmental Agreements) передбачає, що фінансові інститути країни звітують щодо американських клієнтів до місцевих податкових органів, а ті у свою чергу автоматично передають інформацію у федеральну податкову службу Штатів;

Model 2 IGA передбачає, що фінансові інститути країни звітують про американських клієнтів безпосередньо у федеральну податкову службу Штатів (IRS).

У разі ненадання інформації застосовуються санкції. Причому якщо вимоги FATCA не виконав конкретний банк, то санкції застосовуватимуться конкретно до його клієнтів, а якщо угоду FATCA не підписала ціла країна, то така міра щодо утримання податку застосовуватиметься до всіх клієнтів банків цієї країни.

Санкції до неучасників FATCA

Щодо застосування санкцій до неучасників FATCA, то податкові агенти в США стягуватимуть 30-відсотковий податок від платежів, здійснюваних на користь сторін, які не виконують вимоги Закону FATCA.

Зазвичай для того, щоб ідентифікувати клієнта, банк просить указати в анкеті FATCA тип компанії, для якої відкривається рахунок. Такими типами можуть бути або фінансова, або нефінансова компанія. Якщо компанія нефінансова, то вона може бути або активною, або пасивною нефінансовою компанією. Залежно від типу компанії визначається і обсяг інформації, яку збиратиме банк. Наприклад, пасивна нефінансова компанія повинна надати також відомості про бенефіціарів свого бізнесу, щоб підтвердити, що там немає резидентів США. У свою чергу, вимоги до активної нефінансової компанії є значно меншими.

Україна і FATCA

Україна підписала міжурядову угоду FATCA. Мінфіном України розроблено відповідний законопроект про ратифікацію зазначеної угоди, а також проект закону «Про внесення змін до Податкового кодексу України у зв'язку з ратифікацією Угоди між Урядом України та Урядом Сполучених Штатів Америки для поліпшення виконання податкових правил і застосування положень Закону США «Про податкові вимоги до іноземних рахунків» (FATCA). Кабінет Міністрів України прийняв розпорядження про подання угоди на ратифікацію до парламенту і схвалив проект закону. А далі Верховна Рада України повинна ратифікувати угоду FATCA.

Довідково

Фінансові компанії — банківські, депозитарні, інвестиційні, спеціалізовані страхові організації, а також холдингові компанії, які входять в одну групу з переліченими вище організаціями.
Нефінансові компанії — всі інші, які не належать до фінансових, зокрема різні некомерційні організації (громадські, адміністративні, благодійні, культурні та ін.).

Активні нефінансові компанії — це компанії, які відповідають одній із перелічених ознак:

менш як 50 % становить пасивний дохід або активи, що забезпечують пасивний дохід;

цінні папери котируються на визнаних біржах;

компанія заснована в США або її акціонерами є громадяни США;

уряд будь-якої країни і його підрозділи;

холдингові компанії, що фінансують «дочок», які ведуть активний бізнес і при цьому не займаються фінансовою діяльністю, як було вказано у визначеннях вище;

компанії, що здійснюють фінансову діяльність в інтересах афілійованих осіб, які не є фінансовими компаніями;

компанії, які п'ять років як припинили ведення фінансової діяльності.

Пасивні нефінансові компанії — всі компанії, які не відповідають переліченим вище ознакам. І, відповідно, більш як 50 % становить прибуток у вигляді пасивного доходу (відсотки, дивіденди, роялті, орендні платежі тощо).

https://www.minfin.gov.ua/