Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Відображення в обліку бонусних знижок

15.02.2018

Уявімо ситуацію: продавець і покупець (обидва −юридичні особи на загальній системі оподаткування) уклали договір поставки товару, згідно з умовами якого за результатами продажів покупець отримає певну грошову мотиваційну виплату (бонус) від продавця. Як це відобразити в обліку?

Правила обліку

Маємо дві різні операції: одна – продаж товарів, друга – отримання послуг.

Продавець відображає в бухгалтерському обліку дохід від реалізації товарів з урахуванням податку на додану вартість (далі − ПДВ) проведенням: дебет субрахунку 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» із кредитом субрахунку 702 «Дохід від реалізації товарів». Одночасно з визнанням доходу списує собівартість реалізованих товарів: дебет субрахунку 902 «Собівартість реалізованих товарів» – кредит субрахунку 281 «Товари на складі».

Своєю чергою, бонуси є мотиваційними виплатами, які сплачує продавець за надані покупцем маркетингові послуги. В обліку продавця ці суми відображають у складі витрат на збут – за дебетом рахунку 93 «Витрати на збут» з кредитом субрахунку 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками». Адже згідно з п. 19 П(С)БО 16 «Витрати» витрати на збут включають такі витрати, пов’язані з реалізацією продукції, як витрати на рекламу та дослідження ринку (маркетинг). До того ж варто пам’ятати, що витрати на збут є витратами, пов’язаними з операційною діяльністю, які не включаються до собівартості реалізованої продукції (п. 17 П(С)БО 16).

Відповідно, у покупця, який придбав товари для подальшої реалізації та отримає бонуси за просування товарів на ринку, на суму бонусів виникає дохід. Сума такої винагороди відноситься до складу інших операційних доходів покупця (п. 7 П(С)БО 15 «Дохід»).

В обліку обох контрагентів зазначені операції відображають на підставі підтвердного первинного документа – акта про надання послуг.

Ураховуючи зазначене, за договором купівлі-продажу товарів, який передбачає виплату бонусу, у продавця виникає дохід за реалізованими товарами і одночасно витрати на суму бонусу, яку він має сплатити покупцю. У покупця виникає кредиторська заборгованість за отриманим, але неоплаченим товаром, і одночасно дебіторська заборгованість за нарахованим, але не отриманим бонусом. З’ясуємо, чи можливо в такому разі провести взаємозалік заборгованостей або чи зможе покупець розраховуватись бонусом за отримані товари.

Умови заліку зустрічних вимог

Можливість заліку зустрічних вимог передбачена ст. 601 Цивільного кодексу України. Згідно з цією нормою зобов’язання припиняється зарахуванням зустрічних однорідних вимог, строк виконання яких настав, а також вимог, строк виконання яких не встановлено або визначено моментом пред’явлення вимоги.

Тобто для припинення зобов’язань заліком необхідна наявність кількох умов.

По-перше, залік можливий, якщо зобов’язання є зустрічними. Тобто для заліку є необхідною і достатньою наявність двох зобов’язань. Водночас особа, яка виступає кредитором за першим зобов’язанням, має бути боржником за іншим, і навпаки, боржник за першим зобов’язанням має бути кредитором за іншим з них.

По-друге, вимоги, що підлягають заліку, мають бути однорідними, у цьому випадку – грошовими.

По-третє, залік можливий тільки за умови, що термін виконання зобов’язання настав, або строк виконання не встановлений чи визначений моментом пред’явлення вимоги.

З урахуванням зазначених вимог взаємозалік у такому випадку цілком можливий. Як правило, такий взаємозалік оформляється актом про зарахування зустрічних однорідних вимог і може проводитись або за заявою однієї зі сторін, або за двосторонньою угодою між сторонами.

Оподаткування бонусних пропозицій

Крім того, не забуваймо, що згідно з вимогами п. 185.1 ПКУ об’єктом оподаткування ПДВ є операції з постачання як товарів, так і послуг. Отже, маркетингові послуги підлягають оподаткуванню ПДВ на загальних підставах – за ставкою 20%.

Оскільки продавець виступає в ролі отримувача послуги, то матиме право на податковий кредит лише за умови реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі − ЄРПН) складеної покупцем податкової накладної (за умови, що покупець зареєстрований платником ПДВ).

Нагадаємо, що обов’язок складання та реєстрації в ЄРПН податкової накладної на маркетингові послуги покладено на покупця товарів – платника ПДВ. На виконання вимог п.п. 187.8, 201.1 ПКУ саме він має скласти податкову накладну на дату виникнення податкових зобов’язань (тобто на дату отримання винагороди у вигляді бонусу від продавця товарів або на дату підписання акта наданих послуг) і в установлений п. 201.10 ПКУ строк зареєструвати її в ЄРПН.

Джерело: http://devisu.ua/uk/accounting/6667-v...

 

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
16.09.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня Закон № 4536 опубліковано 3 вересня: огляд основних змін Уряд подав до Ради законопроєкт про скасування актів виконаних робіт ДПС відповідає на актуальні запитання платників податків: лист від 05.09.2025 Унесено зміни до переліку територій бойових дій і ТОТ (...
17.07.2025
Кабмін оновив правила визначення критичності підприємств для бронювання працівників
Порядок та Критерії, за якими бронюють працівників підприємств, знову зазнали змін. Розглянемо, кого цього разу це стосується. Більше за темою: Зарплатні критерії для бронювання працівників: обчислюємо середню зарплату Строки зберігання документів з військового обліку та бронювання Бронювання у ф...
26.08.2025
Роз’яснення Мінекономіки щодо організації бронювання військовозобов’язаних: лист від 19.08.2025
Мінекономіки: лист від 19.08.2025 № 2704-20/55225-03 щодо організації бронювання військовозобов’язаних. Більше за темою: Зарплатні критерії для бронювання працівників: обчислюємо середню зарплату Строки зберігання документів з військового обліку та бронювання Бронювання у фермерському ...
Нове
16.09.2025
Дайджест запитів на партнерство для експортерів від 15.09.2025
Дайджест містить цікаві тендерні можливості у країнах ЄС в рамках Угоди про публічні закупівлі Світової організації торгівлі. Більше за темою: Поставка товарів державному замовнику через тендер: етапи процедури Наразі існує більше 500 тендерних можливостей у країнах ЄС, пов’язаних з легкою пр...
16.09.2025
Що таке «Офіси податкових консультантів»
Новий сервіс допоможе розібратися у податкових питаннях, отримати фахову пораду та уникнути порушень законодавства. Більше за темою: Підприємство здає в оренду частину сільгоспбудівлі: ДПС змінила свою позицію щодо обкладення податком на нерухомість Для підвищення якості податкових послуг та зручно...
16.09.2025
Оскарження штрафу ТЦК та СП при наявності відстрочки: судова практика
Суд ухвалив рішення: позов задовольнити, постанову скасувати та провадження закрити. Детальніше див. нижче. Більше за темою: Дорогою на роботу працівника забрали до ТЦК: дії роботодавця Чи потрібно повідомляти ТЦК про направлення військовозобов’язаного працівника у тривале відрядження? Чолов...
Кращі матеріали