Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Насіння купили без ПДВ: чи нараховувати ПДВ під час продажу?

Сільгосппідприємство-спецрежимник придбало насіння соняшнику без ПДВ. Частину насіння, що залишилася після посівної, вирішили продати. Чи нараховувати ПДВ на таку операцію?

Перш за все нагадаємо, що згідно з п. 152 підрозд. 2 розд. ХХ Податкового кодексу (далі – ПК) тимчасово, до 31.12.17 р. включно, від обкладення ПДВ звільняються операції з постачання на митній території України зернових культур товарних позицій 1001–1008 згідно з УКТЗЕД та технічних культур товарних позицій 1205 і 1206 00. Винятком є перше постачання таких зернових та технічних культур сільськогосподарськими підприємствами – виробниками та підприємствами, які безпосередньо придбали такі зернові та технічні культури в сільськогосподарських підприємств – виробників.

Звертаємо увагу, що у вищенаведеній нормі йдеться саме про сільгоспвиробників із числа підприємств, тобто юридичних осіб. Фізичні особи, у тому числі підприємці, які фактично виростили сільгосппродукцію, під дію цієї норми не підпадають. Тому реалізовувати своє зерно фізособи мають без ПДВ (навіть якщо вони зареєстровані платниками цього податку), як і всі наступні посередники.

Згідно з УКТЗЕД насіння соняшнику класифікується в товарній позиції 1206, а отже, підпадає під дію норми п. 152 підрозд. 2 розд. ХХ ПК. Тобто продаж насіння соняшнику на території України обкладається ПДВ лише в разі, якщо його здійснює або сільгосппідприємство – виробник такого насіння, або перший посередник, який придбав насіння у виробника.

Тому для відповіді на поставлене запитання сільгосппідприємству слід вияснити: чи є постачальник цього насіння його виробником. Так, якщо постачальник:

є сільгосппідприємством – виробником (такий постачальник міг продавати насіння без ПДВ лише в разі, якщо він не є платником ПДВ), то сільгосппідприємство, яке здійснюватиме подальший продаж насіння, уважатиметься першим посередником, а отже, йому доведеться нараховувати ПДВ;

не є сільгосппідприємством – виробником насіння (тобто він є або фізособою, або першим чи наступним посередником), то подальший продаж насіння сільгосппідприємством не обкладатиметься ПДВ.

Для уникнення непорозумінь із контролюючими органами щодо того, потрібно було нараховувати ПДВ під час продажу насіння соняшнику чи ні, рекомендуємо в договорі на придбання такого насіння зазначати, чи є постачальник його виробником, або ж отримати від постачальника інший підтвердний документ (довідку, лист тощо).

На операцію з подальшого постачання придбаного насіння соняшнику сільгосппідприємство повинне оформити податкову накладну та зареєструвати її в Єдиному реєстрі (незалежно від того, оподатковується таке постачання чи ні).

Якщо поставка здійснюватиметься з ПДВ, то податкову накладну слід оформити в загальному порядку. Якщо ж постачання здійснюватиметься без ПДВ, то у верхній лівій частині податкової накладної робиться помітка «X» та зазначається тип причини «09» – «Постачання для операцій, які звільнені від оподаткування податком на додану вартість». У розд. III та графі 12 такої податкової накладної зазначається «Без ПДВ». При цьому в рядку з позначкою «3» у кінці податкової накладної слід зазначити норму ПК, на підставі якої операцію звільнено від оподаткування, у нашій ситуації це п. 152 підрозд. 2 розд. ХХ ПК (п. 9, 14 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 22.09.14 р. № 957).

Відображатися така податкова накладна (і з ПДВ, і без ПДВ) повинна в загальній декларації з ПДВ (адже в наведеній ситуації насіння соняшнику є купленим, а не власно вирощеним), а саме:

  • у рядку 1.1 – при постачанні з ПДВ;
  • рядку 5 – при постачанні без ПДВ.

У номері такої податкової накладної «/2» не проставляється.

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
10.07.2025
Рекламні послуги в Інтернеті від нерезидента: коли виникає обов’язок сплачувати ПДВ?
Замовляєте нерезиденту рекламу в Інтернеті та є запитання щодо обкладення ПДВ? У статті з’ясуємо, коли саме виникає обов’язок сплачувати ПДВ та як уникнути порушень. Суб’єкти господарювання для просування товарів і послуг часто замовляють рекламу в Інтернеті. Адже інтернет-реклама ...
08.07.2025
Як оформити розрахунок коригування, якщо податкову накладну заблоковано?
Розглянемо, як діяти, якщо потрібно скласти розрахунок коригування до заблокованої податкової накладної. Ситуація. При отриманні передоплати або відвантаженні товарів постачальник виписав податкову накладну (далі – ПН), реєстрацію якої в ЄРПН було зупинено. Згодом покупцеві повернули кошт...
04.07.2025
Як визначити базу обкладення ПДВ у разі продажу сільгосппродукції, закупленої у населення?
У статті розглянемо, як визначити базу обкладення ПДВ і заповнити податкову накладну, якщо сільгосппродукцію придбано у фізособи – неплатника ПДВ. Практична ситуація Сільгосппідприємство придбаває сільськогосподарську продукцію у фізосіб (зокрема, у фізосіб-підприємців, які не є платниками ПД...
Популярне
27.06.2025
Тракторист-машиніст в сільському господарстві: як правильно прописати посаду?
У штатному розписі сільськогосподарського підприємства є посада «тракторист-машиніст». Відповідний запис зроблено у трудовій книжці працівника. Чи є правильною ця назва і чи матиме працівник право на пільгову пенсію? А як бути, якщо працівник, у трудовій книжці якого зроблено неточний з...
27.06.2025
Агропідприємство заправляє техніку підрядників: як уникнути акцизних ризиків
В даній консультації розглянемо, якими чином агропідприємтва можуть заправляти техніку підрядників,  щоб такі дії не визнали реалізацією пального. Досить часто для виконання тих або інших сільськогосподарських робіт агропідприємства вимушені залучати до роботи підрядників. Згідно із Цивільним к...
27.05.2025
На підприємстві змінився директор: 7 запитань із практики
У статті розглянуто питання, що виникають у підприємства у разі зміни директора. Запитання стосуються оформлення трудових відносин, реєстрації зміни директора в ЄДР, інформування податкового органу, контрагентів та оформлення електронного підпису. Акценти цієї статті: Чи потрібно реєструвати інфо...
Нове
10.07.2025
Рекламні послуги в Інтернеті від нерезидента: коли виникає обов’язок сплачувати ПДВ?
Замовляєте нерезиденту рекламу в Інтернеті та є запитання щодо обкладення ПДВ? У статті з’ясуємо, коли саме виникає обов’язок сплачувати ПДВ та як уникнути порушень. Суб’єкти господарювання для просування товарів і послуг часто замовляють рекламу в Інтернеті. Адже інтернет-реклама ...
08.07.2025
Як оформити розрахунок коригування, якщо податкову накладну заблоковано?
Розглянемо, як діяти, якщо потрібно скласти розрахунок коригування до заблокованої податкової накладної. Ситуація. При отриманні передоплати або відвантаженні товарів постачальник виписав податкову накладну (далі – ПН), реєстрацію якої в ЄРПН було зупинено. Згодом покупцеві повернули кошт...
04.07.2025
Як визначити базу обкладення ПДВ у разі продажу сільгосппродукції, закупленої у населення?
У статті розглянемо, як визначити базу обкладення ПДВ і заповнити податкову накладну, якщо сільгосппродукцію придбано у фізособи – неплатника ПДВ. Практична ситуація Сільгосппідприємство придбаває сільськогосподарську продукцію у фізосіб (зокрема, у фізосіб-підприємців, які не є платниками ПД...
Кращі матеріали