ДФС дозволила платникам податку на прибуток застосовувати 30%-ве коригування тільки за підсумками року

Нагадаємо: згідно з пп. 140.5.4 Податкового кодексу (далі – ПК) платник податку на прибуток повинен збільшити финрезультат звітного періоду на суму в розмірі 30 % вартості товарів (робіт, послуг), придбаних, зокрема, у нерезидентів, включених до Переліків, затверджених постановами КМУ від 27.12.17 р. № 1045 і від 04.07.17 р. № 480.

Водночас таке коригування фінрезультату не застосовується:

• до операцій, зазначених у п. 140.2 і пп. 140.5.6 ПК;
• контрольованих операцій;
• неконтрольованих операцій, але тільки в тому випадку, якщо платник зможе довести, що ціни в операції відповідають цінам, визначеним за принципом «витягнутої руки». При цьому підтверджувати ціни потрібно за процедурою, установленою ст. 39 ПК, але без без подання звіту про контрольовані операції.

Донедавна контролюючий орган наполягав на тому, щоб платник здійснював 30% коригування щокварталу. І пояснював таку вимогу тим, що визначити, контрольована операція чи ні, платник може тільки після закінчення звітного року. Тому й право на незастосування коригування згідно з пп. 140.5.4 ПК платники повинні отримати тільки за підсумками такого року (див., наприклад, Індивідуальні податкові консультації ДФС від 11.12.17 р. № 2924/6/99-99-15-02-02-15/ ІПК, від 12.03.18 р. № 959/ІПК/10/03-20-12-04-08).

Тепер, як видно з роз'яснення, що з'явилося в ЗІР (категорія 102.13), точка зору ДФС чарівним чином змінилася: застосовувати коригування щокварталу вже не потрібно. При цьому аргументи, наведені в роз'ясненні на користь незастосування щоквартального коригування, залишилися ті самі, що раніше ДФС приводила на користь її застосування. Причиною такого крутого повороту в думці контролюючого органу став лист Мінфіну, на який ДФС посилається у своєму новому «хорошому» роз'ясненні. Очевидно, що в даному листі Мінфін зумів таки переконати ДФС, що законодавці первісно не передбачали такого «жорсткого» тлумачення норми пп. 140.5.4 ПК. Зазначимо, що ДФС почала вже роздавати платникам «добрі» індивідуальні консультації з цього питання (див., наприклад, ІПК від 10.09.18 р. № 3899/6/99-99-15-02-02-15/ІПК)

Таким чином, платникам податку на прибуток немає необхідності коригувати фінрезультат за підсумками трьох кварталів 2018 року на 30 % вартості товарів (робіт, послуг), придбаних в «особливих» нерезидентів.

Більше того, ми вважаємо, що платники, які застосували дане коригування за підсумками I кварталу та півріччя звітного року, можуть при бажанні подати уточненки, щоб зменшити свої податкові зобов'язання за зазначені звітні періоди.

Зверніть увагу: це не відноситься до платників, які встигли отримати на свою адресу «погані» ІПК. Вони зобов'язані вчиняти відповідно до отриманих консультацій або оспорити їх у судовому порядку.