ГФС разрешила плательщикам налога на прибыль применять 30%-ную корректировку только по итогам года

Напомним: согласно пп. 140.5.4 Налогового кодекса (далее – НК) плательщик налога на прибыль должен увеличить финрезультат отчетного периода на сумму в размере 30 % стоимости товаров (работ, услуг), приобретенных, в частности, у нерезидентов, включенных в Перечни, утвержденные постановлениями КМУ от 27.12.17 г. № 1045 и от 04.07.17 г. № 480.

В то же время такая корректировка финрезультата не применяется:

• к операциям, указанным в п. 140.2 и пп. 140.5.6 НК;
• к контролируемым операциям;
• к неконтролируемым операциям, но только в том случае, если плательщик сможет доказать, что цены в операции соответствуют ценам, определенным по принципу «вытянутой руки». При этом подтверждать цены нужно по процедуре, установленной ст. 39 НК, но без подачи отчета о контролируемых операциях.

До недавнего времени контролирующий орган настаивал на том, чтобы плательщик осуществлял 30%-ную корректировку ежеквартально. И пояснял такое требование тем, что определить, контролируемая операция или нет, плательщик может только по окончании отчетного года. Поэтому и право на неприменение корректировки согласно пп. 140.5.4 НК плательщики должны получить только по итогам такого года (см., например, Индивидуальные налоговые консультации ГФС от 11.12.17 г. № 2924/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, от 12.03.18 г. № 959/ІПК/10/03-20-12-04-08).

Теперь, как видно из появившегося в ОИР разъяснения (категория 102.13), точка зрения ГФС волшебным образом изменилась: применять корректировку ежеквартально уже не нужно. При этом аргументы, приведенные в разъяснении в пользу неприменения ежеквартальной корректировки, остались те же самые, что ранее ГФС приводила в пользу ее применения. Причиной такого крутого поворота в мнении контролирующего органа явилось письмо Минфина, на которое ГФС ссылается в своем новом «хорошем» разъяснении. Очевидно, что в данном письме Минфин сумел-таки убедить ГФС, что законодатели изначально не предусматривали такого «жесткого» толкования нормы пп. 140.5.4 НК. Отметим, что ГФС начала уже раздавать плательщикам и «хорошие» индивидуальные консультации по данному вопросу (см., например, ИНК от 10.09.18 г. № 3899/6/99-99-15-02-02-15/ІПК).

Таким образом, плательщикам налога на прибыль нет необходимости корректировать финрезультат по итогам трех кварталов 2018 года на 30 % стоимости товаров (работ, услуг), приобретенных у «особых» нерезидентов.

Более того, мы считаем, что плательщики, которые применили данную корректировку по итогам I квартала и полугодия отчетного года, могут при желании подать уточненки, чтобы уменьшить свои налоговые обязательства за указанные отчетные периоды.

Обратите внимание: это не относится к плательщикам, которые успели получить в свой адрес «плохие» ИНК. Они обязаны поступать в соответствии с полученными консультациями либо оспорить их в судебном порядке.