Возврат аванса нерезидентом: какая дата является конечной для валютного надзора

Больше по теме:

Инвентаризация кредиторской и дебиторской задолженности

Взаимозачет: учет у сторон

Дивиденды нерезидентам в инвалюте: условия и порядок выплаты

На какую дату для целей валютного надзора считаются завершенными расчеты с нерезидентом по авансовому платежу в иностранной валюте, если резидент Украины приобрел иностранную валюту за гривню и перечислил ее нерезиденту в качкстве авансового платежа по договору поставки товаров, а нерезидент не выполнил условия договора, в связи с чем на 179-й день (пятница) с даты осуществления авансового платежа – иностранная валюта была возвращена на распределительный счет на имя резидента в украинском банке, а банк продал всю сумму валюты на межбанковском валютном рынке на следующий рабочий день (понедельник)?

Вопросы валютного регулирования относятся к компетенции НБУ и в установленных Законом от 21.06.2018 № 2473-VIII «О валюте и валютных операциях» (далее – Закон № 2473) случаях – к компетенции КМУ. Валютное регулирование направлено на регламентацию осуществления валютных операций субъектами валютных операций и уполномоченными учреждениями.

НБУ действует как уполномоченное государственное учреждение при применении валютного законодательства, и в соответствии со ст. 44 Закона от 20.05.1999 № 679-XIV «О Национальном банке Украины» в его компетенцию в сфере валютного регулирования и надзора относятся, в частности, и издание нормативно-правовых актов по ведению валютных операций, а также введение мер защиты в соответствии с Законом № 2473.

То есть вопросы валютного регулирования, начало и завершение осуществления валютного надзора за соблюдением резидентами предельных сроков расчетов и трансграничных переводов валютных ценностей относятся к компетенции НБУ и обслуживающего банка.

В ч. 4 ст. 5 Закона № 2473 определено, что порядок проведения расчетов по валютным операциям определяет НБУ.

По операциям резидентов по экспорту товаров денежные средства подлежат зачислению на счета резидентов в банках Украины в сроки, указанные в договорах, но не позднее срока и в объеме, установленных НБУ (ч. 2 ст. 13 Закона № 2473).

Также по операциям резидентов по импорту товаров их поставка должна осуществляться в сроки, указанные в договорах, но не позднее установленного НБУ предельного срока расчетов со дня осуществления авансового платежа (предварительной оплаты).

Трансграничный перевод валютных ценностей (движение определенной суммы денежных средств в Украину или за ее пределы с целью зачисления этих средств на счет получателя) осуществляется исключительно через уполномоченные учреждения. Порядок проведения перевода валютных ценностей определяет НБУ (ст. 7 Закона № 2473).

В п. 47 Положения о мерах защиты и определения порядка осуществления отдельных операций в иностранной валюте, утвержденного постановлением Правления НБУ от 02.01.2019 № 5 (далее – Положение № 5), определено, что банк обязан продать без поручения клиента-резидента не позднее нежели на следующий рабочий день после дня зачисления на распределительный счет возвращенные в адрес резидента (поскольку взаимные обязательства частично или полностью не исполнены) средства в иностранной валюте, которые были куплены и переведены в пользу нерезидента.

В Инструкции о порядке открытия и закрытия счетов клиентов банков и корреспондентских счетов банков – резидентов и нерезидентов, утвержденной постановлением Правления НБУ от 12.11.2003 № 492, определено, что текущий счет – счет, открываемый банком клиенту на договорной основе для хранения денег и осуществления расчетно-кассовых операций с помощью платежных инструментов в соответствии с условиями договора и требованиями законодательства Украины.

Клиенты банков осуществляют валютные операции по счетам в соответствии с валютным законодательством и нормативно-правовыми актами НБУ по вопросам осуществления операций с валютными ценностями.

Требования к открытию и закрытию счетов налогоплательщиков в банках, других финансовых учреждениях, небанковских предоставителях платежных услуг и электронных кошельков в эмитентах электронных денег определены в ст. 69 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ).

В частности, в п. 69.1 НКУ установлено, что банки открывают соответствующие счета налогоплательщикам – юридическим лицам независимо от организационно-правовой формы с указанием данных о постановке на учет в контролирующих органах в качестве налогоплательщика.

При этом банки обязаны направить уведомление об открытии или закрытии счета налогоплательщика – юридического лица в контролирующий орган, в котором учитывается налогоплательщик, в день открытия/закрытия счета (п. 69.2 НКУ).

Датой начала расходных операций по счету налогоплательщика, определенного в п. 69.1 НКУ, является дата получения банком уведомления контролирующего органа о постановке счета на учет в контролирующих органах (п. 69.4 НКУ).

Ни к одному из перечисленных в ответе счетов распределительный счет отнесен быть не может. Распределительный счет используется банком для технического учета операций с иностранной валютой и не является текущим счетом клиента, открытым на договорной основе в соответствии с требованиями законодательства.

Соответственно зачисление средств на распределительный счет не может считаться зачислением средств на счет резидента в понимании ст. 13 Закона № 2473, поскольку резидент не осуществляет расчетные операции с такого счета и не приобретает права самостоятельного распоряжения денежными средствами до момента их зачисления на текущий счет.

То есть, в приведенном вопросе для целей валютного надзора завершением расчетов с нерезидентом считается дата, на которую возвращенная иностранная валюта была реализована банком на межбанковском валютном рынке в соответствии с требованиями Положения № 5, а средства от ее продажи зачислены на текущий счет резидента в банке Украины, открытый в установленном законодательством порядке. Именно с этой даты резидент приобретает право распоряжения денежными средствами на собственном счете, что соответствует требованиям ст. 13 Закона № 2473 о зачислении средств на счет резидента.

ОИР, категория 112.03