Увеличивает ли объект налогообложения резидента Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях погашение дебиторской задолженности

Больше по теме:

Как списать дебиторскую задолженность, не признанную судом?

Задолженность дебиторская и кредиторская: дисконтирование, сомнительность, списание, прощение

Каковы налоговые последствия в случае, если у ЮЛ есть заключенные договоры до получения статуса резидента Дія Сіті и до перехода на особые условия налогообложения, и учитывается дебиторская или кредиторская задолженность по ним и расчеты по таким договорам проводятся после перехода налогоплательщика на особые условия (9 %)?

Для резидентов Дія Сіті – плательщиков налога на особых условиях в соответствии с пп. 137.10.4.4 Налогового кодекса (далее – НК) налоговые обязательства определяются в налоговой декларации, подаваемой по результатам налогового (отчетного) года, в течение которого по операциям, являющимся объектом налогообложения в соответствии с пп. 141.9¹.2 НК, произошло одно из следующих событий, в частности, истек 365-дневный срок (или срок, определенный в заключении центрального органа исполнительной власти, который реализует государственную политику экономического развития, на превышение сроков расчетов, определенных законодательством) со дня выплаты средств и/или передачи имущества (в т. ч. за границу), если такие средства или имущество остаются невозвращенными или налогоплательщик не получил в счет уплаченных средств имущество или результаты выполненных работ (оказанных услуг), или в оплату предоставленных имущества, работ, услуг средства (не провел зачет встречных требований, в результате которого прекращается обязательство налогоплательщика по уплате средств или вывозу имущества за границу).

Указанная норма применяется для операций, которые были совершены налогоплательщиком, который уже имел статус резидента Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях.

Следовательно, погашение дебиторской задолженности, которая была сформирована до обретения статуса резидента Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях, не увеличивает объект налогообложения резидента Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях.

В то же время согласно п. 60 подразд. 4 разд. ХХ НК если плательщик налога на прибыль предприятий на общих основаниях совершил переход на налогообложение в качестве резидента Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях или если резидент Дія Сіті – плательщик налога на особых условиях совершил переход на обложение налогом на прибыль предприятий на общих основаниях, такие налогоплательщики определяют объект налогообложения с учетом данного пункта.

Операции резидента Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях по выплате средств и/или передаче имущества (работ, услуг) в пользу лиц, не являющихся резидентами Дія Сіті – плательщиками налога на особых условиях, в счет погашения обязательств, возникших в период до перехода на налогообложение в качестве резидента Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях, подлежат налогообложению по правилам, предусмотренным п. 135.2, 137.10, 141.9¹ НК.

То есть, если налогоплательщик до перехода на специальный режим обложения налогом на прибыль резидента Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях имел кредиторскую задолженность перед контрагентом, то при осуществлении расчета с таким контрагентом, во время пребывания на специальном режиме обложения налогом на прибыль предприятий – резидента Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях, такой плательщик должен отразить операции по погашению такой кредиторской задолженности, исходя из норм п. 135.2, 137.10, 141.9¹ НК.

Соответствующие разъяснения приведены в Информационном письме № 4/2025 «Дія Сіті: актуальные вопросы обложения налогом на прибыль предприятий» (разд. II «Актуальные вопросы»), размещенном на веб-портале ГНС в рубрике «Інформаційні матеріали» и в рубрике «Інформаційні листи» раздела «Важлива інформація».

ОИР, категория 102.24