Списание дебиторской задолженности по поставленным и не оплаченным товарам/услугам: как определить обязательства и составить НН

Больше по теме:

Списание дебиторской задолженности нерезидента: правила учета

Ошибки в учете дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность как ресурс предприятия

Каковы особенности составления налоговой накладной при начислении налоговых обязательств по НДС в случае списания дебиторской задолженности по поставленным и не оплаченным товарам/услугам в случае определения налоговых обязательств по кассовому методу?

Частью 2 ст. 3 Закона от 16.07.1999 № 996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» (далее – Закон № 996) предусмотрено, что финансовая, налоговая, статистическая и другие виды отчетности, которые используют денежный измеритель, основываются на данных бухгалтерского учета.

Основанием для списания дебиторской задолженности в бухгалтерском учете является признание ее безнадежной.

Признаки безнадежной задолженности для целей применения положений Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) определены пп. 14.1.11 НКУ.

В соответствии с пп. 14.1.266 НКУ кассовый метод для целей налогообложения согласно разд. V НКУ – метод налогового учета, по которому дата возникновения налоговых обязательств определяется как дата зачисления (получения) денежных средств на счета налогоплательщика в банке/небанковскому предоставителю платежных услуг, на электронный кошелек у эмитента электронных денег и/или на счета в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, в кассу налогоплательщика или дата получения других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) им товаров (услуг), а дата отнесения сумм налога к налоговому кредиту определяется как дата списания денежных средств со счетов налогоплательщика в банке/небанковскому предоставителю платежных услуг, с электронных кошельков у эмитента электронных денег и/или со счетов в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, дата выдачи из кассы налогоплательщика или дата предоставления других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) ему товаров (услуг).

Дебиторская задолженность, возникшая у налогоплательщиков, применяющих кассовый метод, по операциям по поставке товаров/услуг, может быть списана по истечении срока исковой давности по такой задолженности и после принятия необходимых мер по ее взиманию.

Такое списание дебиторской задолженности в целях обложения НДС считается другим видом компенсации стоимости поставленных товаров/услуг.

Следовательно, налогоплательщик, применяющий кассовый метод определения налоговых обязательств, на дату списания просроченной дебиторской задолженности (дата составления бухгалтерского документа о списании) за поставленные и не оплаченные товары/услуги должен составить и зарегистрировать в Едином реестре налоговых накладных налоговую накладную на покупателя (должника).

ОИР, категория 101.16