Расчеты без оплаты: как определяется дата завершения для валютного надзора

Больше по теме:

Валютная либерализация продолжается: «заемный» лимит и другие изменения

Валютные послабления от НБУ: дивиденды за 2023 год и не только

На какую дату считаются завершенными расчеты для валютного надзора, если оплата от нерезидента не поступила, но есть судебное решение в пользу резидента, и возобновляется ли начисление пени за нарушение сроков расчетов после вступления такого судебного решения в силу до фактического поступления средств?

В Законе от 21.06.2018 № 2473-VIII «О валюте и валютных операциях» (далее – Закон № 2473) определены правовые основы осуществления валютных операций, валютного регулирования и валютного надзора, права и обязанности субъектов валютных операций и уполномоченных учреждений и установлена ответственность за нарушение ими валютного законодательства.

НБУ наделен правом установления предельных сроков расчетов по операциям по экспорту и импорту товаров (ч. 1 ст. 13 Закона № 2473).

В ч. 2 ст. 13 Закона № 2473 определено, что при установлении НБУ предельного срока расчетов по операциям резидентов по экспорту товаров денежные средства подлежат зачислению на счета резидентов в банках Украины в сроки, указанные в договорах, но не позднее срока и в объеме, установленных НБУ. Срок выплаты задолженности исчисляется со дня таможенного оформления экспортируемой продукции.

В то же время в ч. 5 ст. 13 Закона № 2473 определено, что нарушение резидентами срока расчетов, установленного согласно ст. 13 Закона № 2473, влечет за собой начисление пени за каждый день просрочки в размере 0,3 % суммы неполученных денежных средств по договору (стоимости недопоставленного товара) в национальной валюте или в иностранной валюте, перечисленной в национальную валюту по курсу НБУ, установленному на день возникновения задолженности.

Налоговые органы наделены правом по результатам проверки взимать в установленном в законе порядке с резидентов пеню, предусмотренную в ч. 5 ст. 13 Закона № 2473 (ч. 8 ст. 13 Закона № 2473).

Вопросы о возможности остановки предельных сроков, а также остановки начисления пени определены в ч. 7 ст. 13 Закона № 2473, а именно: в случае принятия к рассмотрению судом искового заявления резидента о взыскании с нерезидента задолженности, возникшей вследствие несоблюдения нерезидентом срока, предусмотренного внешнеэкономическим договором, срок, установленный в соответствии со ст. 13 Закона № 2473, останавливается со дня принятия к рассмотрению такого заявления и пеня за нарушение срока в этот период не начисляется.

В дальнейшем в случае принятия судом решения об удовлетворении иска уплате подлежит только пеня, начисленная в день принятия искового заявления к рассмотрению судом, международным коммерческим арбитражем.

То есть основанием для остановки отсчета предельных сроков расчетов и по результатам проведенной налоговыми органами документальной проверки неприменения ответственности, предусмотренной в ч. 5 ст. 13 Закона № 2473, является документальное подтверждение принятия к рассмотрению судом искового заявления (определения об открытии производства по делу) и вынесение (принятие) решения суда о разрешении спора путем удовлетворения требований резидента о взыскании с нерезидента соответствующей суммы задолженности, которая являлась предметом рассмотрения по делу.

Итак, датой завершения проведения расчетов по операциям по экспорту товаров для целей валютного надзора считается дата зачисления денежных средств из-за границы на счет резидента в уполномоченном банке Украины.

После вынесения (принятия) решения суда об удовлетворении иска резидента о взыскании в полной сумме задолженности, начисление пени за нарушение предельных сроков расчетов по операции по экспорту товаров не возобновляется с даты определения суда об открытии производства по делу до момента фактического поступления средств на счет резидента в банке Украины.

При этом окончательные выводы о наличии или отсутствии нарушений предельных сроков расчетов, установленных НБУ по операциям по экспорту и импорту товаров, можно сделать только при проведении документальной проверки и детальном изучении условий, существенных обстоятельств осуществления соответствующих хозяйственных операций на основании всех первичных документов и регистров бухгалтерского учета, оформлением которых они сопровождались.

ОИР, категория 112.03