Работодатель уплатил ЕСВ меньше минимального страхового взноса: доплачивает ли такой взнос ФЛП за себя

Больше по теме:

Штрафы за неначисление, неуплату ЕСВ и ошибки в отчетности

Штрафоопасные ошибки по ЕСВ в Объединенном отчете

Могут ли ФЛП и лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, платить за себя единый взнос за месяцы, за которые работодателем уплачен единый взнос в размере не менее минимального страхового взноса?

Правовые и организационные основы обеспечения сбора и учета единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее – единый взнос), условия и порядок начисления и уплаты и полномочия органа, осуществляющего его сбор и ведение учета, определяет Закон от 08.07.2010 № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (далее – Закон № 2464).

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464 плательщиками единого взноса являются физлица-предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения (кроме электронных резидентов (э-резидентов)), а согласно п. 5 – лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность.

Единый взнос для лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, начисляется на сумму дохода (прибыли), полученного от их деятельности, подлежащего обложению НДФЛ. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса в месяц (абзац первый п. 2 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464).

Для физлиц-предпринимателей, избравших упрощенную систему налогообложения (кроме электронных резидентов (э-резидентов)), единый взнос начисляется на суммы, определяемые такими плательщиками самостоятельно для себя, но не более максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом № 2464. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса (п. 3 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464).

Кроме того, плательщиками единого взноса являются работодатели, перечень которых установлен п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464 (п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464).

Согласно положениям п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464 базой начисления единого взноса для работодателей:

• указанных в п. 1 (кроме абзаца седьмого) ч. 1 ст. 4 Закона № 2464, является сумма начисленной каждому застрахованному лицу заработной платы по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, определяемые в соответствии с Законом от 04.03.1995 № 108/95-ВР «Об оплате труда», и сумму вознаграждения физическим лицам за выполнение работ (оказание услуг) по гражданско-правовым договорам;
• указанных в абзаце седьмом п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464 – сумма денежного обеспечения каждого застрахованного лица, оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, осуществляемой за счет средств работодателя, и пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам; пособия, надбавки или компенсации в соответствии с законодательством.

В то же время ч. 6 ст. 4 Закона № 2464 установлено, что лица, указанные в п. 4 и 5 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464, освобождаются от уплаты за себя единого взноса за месяцы отчетного периода, за которые работодателем, в частности резидентом Дія Сіті, уплачен страховой взнос за таких лиц в размере не менее минимального страхового взноса. Такие лица могут быть плательщиками единого взноса при самостоятельном определении ими базы начисления за месяцы отчетного периода, за которые работодателем, в частности резидентом Дія Сіті, уплачен страховой взнос за таких лиц в размере меньше минимального страхового взноса. Самостоятельно определенная такими лицами база начисления не может превышать максимальную величину базы начисления единого взноса, установленную Законом № 2464. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса.

Учитывая положения ч. 6 ст. 4 Закона № 2464, если работодателем, в частности резидентом Дія Сіті, был уплачен страховой взнос за лицо, определенное в п. 4 или 5 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464, в размере не менее минимального страхового взноса, такие лица освобождаются от уплаты за себя единого взноса, а законодательные основания для самостоятельной уплаты такими лицами единого взноса отсутствуют.

В то же время лица, указанные в п. 4 и 5 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464, вправе самостоятельно определить базу начисления, но не больше максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом № 2464, исключительно за месяцы отчетного периода, за которые работодателем был уплачен страховой взнос за таких лиц в размере меньше минимального страхового взноса.

ОИР, категория 201.04