Основные изменения налогового законодательства с 1 января 2025 года

Пп. «ґ» пп. 135.2.1.6 Налогового кодекса (далее – НК)

Освобождены от обложения «налогом на выведенный капитал» пенсионные взносы в рамках негосударственного пенсионного обеспечения и страховых платежей по договорам добровольного медицинского страхования, осуществленных резидентами Дія Сіті в пользу своих работников и гиг-специалистов

Закон от 10.10.2024 № 4015-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в период действия военного положения» (далее – Закон № 4015)

Закон от 04.12.2024 № 4112-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно учета положений Рекомендаций Совета Организации экономического сотрудничества и развития относительно налоговых мер для дальнейшей борьбы с подкупом иностранных должностных лиц в международных деловых операциях» (далее – Закон № 4112)

С 25 марта 2025 года не учитываются при определении объекта обложения налогом на прибыль предприятий расходы и операции, по которым:

• у налогоплательщика есть основания полагать, что имеются обстоятельства (факты), которые могут свидетельствовать о предоставлении неправомерной выгоды служебному лицу (в т. ч. служебному лицу иностранного государства);
• налогоплательщик получил информацию от контролирующего органа о выявленных им при проверке обстоятельствах (фактах), которые могут свидетельствовать о предоставлении неправомерной выгоды;
• вынесен обвинительный приговор суда, что операции плательщика осуществлялись с целью предоставления налогоплательщиком неправомерной выгоды служебному лицу (в т. ч. служебному лицу иностранного государства)

Закон от 20.12.2016 № 1795-VIII «О внесении изменений в раздел XX «Переходные положения» Налогового кодекса Украины относительно поддержки самолетостроительной отрасли» (далее – Закон № 1795)

Закон от 18.06.2024 № 3813-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно особенностей налогового администрирования во время военного положения для налогоплательщиков с высоким уровнем соблюдения налогового законодательства»

Дополнен перечень критериев связанности юридических лиц:

• доходы (выручка) юридического лица – резидента от реализации продукции отдельному юридическому лицу – нерезиденту в течение календарного года составляют 75 и более процентов доходов такого юридического лица – резидента от реализации продукции всем нерезидентам, при условии что такие доходы составляют 50 и более процентов общей суммы дохода такой юридического лица от реализации продукции;
• стоимость продукции, приобретенной юридическим лицом – резидентом у другого отдельного юридического лица – нерезидента в течение календарного года, составляет 75 и более процентов стоимости продукции, приобретенной таким лицом у всех нерезидентов, при условии, что сумма таких операций по приобретению составляет 50 и более процентов общей стоимости продукции, приобретенной таким юридическим лицом – резидентом

Изменены подходы к формированию перечня государств (территорий) для целей пп. «в» пп. 39.2.1.1 НК.

Кабмин учитывает следующие критерии:

• государства (территории), отнесены к перечню оффшорных зон, утвержденному КМУ;
• государства (территории), отнесены к перечню государств (юрисдикций), которые не выполняют или ненадлежащим образом выполняют рекомендации международных, межправительственных организаций, задействованных в сфере борьбы с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, или финансированием терроризма или финансированием распространения оружия массового уничтожения;
• государства (территории), компетентные органы которых по результатам двух последовательных отчетных (налоговых) периодов (лет) не обеспечивают своевременный и полный обмен налоговой и финансовой информацией (в частности, информацией относительно конечного бенефициарного владельца) по запросам центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику.

Предложения к перечню государств (территорий), которые отвечают критериям, определенным настоящим подпунктом, с соответствующим обоснованием предоставляются ежегодно до 1 октября центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, центральному органу исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

Если изменения в указанный перечень утверждаются Кабмином до 30 ноября, такие изменения применяются с 1 января отчетного года, следующего за календарным годом, в котором внесены такие изменения. В случае утверждения изменений в указанный перечень после 30 ноября, такие изменения применяются с 1 января второго отчетного года, следующего за календарным годом, в котором внесены такие изменения

Установлены критерии, согласно которым операции с нерезидентами, организационно-правовая форма которых включена в перечень, утверждаемый КМУ, признаются неконтролируемыми. 

Перечень организационно-правовых форм, утверждаемый КМУ, включает организационно-правовые формы нерезидентов, не уплачивающих налог на прибыль (корпоративный налог), в т. ч. с доходов, полученных за пределами государства (территории) регистрации таких нерезидентов, и/или не являются налоговыми резидентами государства (территории), где они зарегистрированы как юридические лица.    

Хозяйственные операции налогоплательщика с нерезидентом, организационно-правовая форма которого включена Кабмином в перечень организационно-правовых форм нерезидентов, при отсутствии критериев, определенных пп. «а»–«в», «ґ» пп. 39.2.1.1 НК, признаются неконтролируемыми при наличии хотя бы одного из следующих условий:

• нерезидент является резидентом государства (территории), с которым Украиной заключен международный договор об избежании двойного налогообложения, подтверждаемый путем представления в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, до 1 октября года, следующего за отчетным, справки в бумажной или электронной форме с соблюдением требований Законов от 22.05.2003 № 851-IV «Об электронных документах и электронном документообороте» и от 05.10.2017 № 2155-VIII «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах», которая подтверждает, что нерезидент является резидентом страны, с которой заключен соответствующий международный договор Украины (кроме государства (территории), включенного в перечень государств (территорий), утвержденного КМУ в соответствии с пп. 39.2.1.2 НК), в соответствии с п. 103.5 3 НК

Увеличен размер штрафа в случае неподачи уведомления об участии в международной группе компаний:

• 100 размеров (было 50) прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года

Изменен подход в определении размера штрафа в случае несвоевременного декларирования контролируемых операций в представленном отчете о контролируемых операциях при подаче уточняющего отчета:

• штраф в размере одного размера прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый календарный день несвоевременного декларирования контролируемых операций в представленном отчете о контролируемых операциях при подаче уточняющего отчета, но не более суммы, равной одному из двух значений, меньших по размеру, – или 300 размеров прожиточного минимума для работоспособной лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, или 0,5 % суммы контролируемых операций, незадекларированных в представленном отчете о контролируемых операциях

Уменьшен размер штрафа в случае несвоевременной подачи уведомления об участии в международной группе компаний:

• штраф в размере одного размера прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый календарный день несвоевременного представления уведомления об участии в международной группе компаний, но не более 50 размеров (было 100) прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года

Изменен подход в применении санкций за нарушения, связанные с подачей отчета о контролируемых иностранных компаниях, совершенных в период с 1 января 2022 года и во время действия военного положения в Украине по последний календарный день (включительно) календарного месяца, в котором военное положение будет прекращено или отменено:

• при выполнении контролирующим лицом обязанностей, предусмотренных ст. 39² НК в течение шести месяцев после прекращения или отмены военного положения – штрафные санкции за нарушения, предусмотренные абзацами первым – восьмым п. 120.7 НК, не применяются

Для резидентов Дія Сіті уточнен порядок применения соответствующей ставки НДФЛ при выплате доходов налогоплательщикам – специалистам резидента Дія Сіті:

• ставка налога в размере 5 % к доходам специалистов резидента Дія Сіті применяется начиная с календарного месяца, следующего за календарным месяцем, в котором приобретен статус резидента Дія Сіті. Доходы, начисленные (выплаченные) в календарном месяце, в котором приобретен статус резидента Дія Сіті, облагаются налогом по ставке 18 %;
• уточнено, что за соответствующие календарные месяцы, в которых резидент Дія Сіті не отвечал требованиям профильного законодательства, НДФЛ уплачивается за свой счет по ставке 18 %, за вычетом налога, уже уплаченного (перечисленного) в бюджет с таких доходов;
• установлено, что до 31 декабря календарного года, следующего за календарным годом, в котором налоговый агент приобрел статус резидента Дія Сіті на особых условиях (в соответствии с ч. 3 ст. 5 Закона от 15.07.2021 № 1667-IX «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине»), к доходам, которые выплачиваются специалистам резидента Дія Сіті, применяется ставка НДФЛ в размере 5 % и в том календарном месяце, в котором они не отвечали требованию относительно необходимости иметь среднесписочное количество работников и гиг-специалистов более 9 человек. Если после наступления этого срока, такой налоговый агент – резидент Дія Сіті продолжает несоответствовать указанному требованию, то он обязан в срок, определенный для месячного налогового (отчетного) периода, самостоятельно начислить и уплатить (перечислить) за свой счет в бюджет НДФЛ по ставке 18 % относительно доходов специалистов резидента Дія Сіті, выплаченных в течение последних трех месяцев, с учетом уплаченных сумм НДФЛ

Закон от 17.12.2024 № 4143-ІХ № 4142-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно освобождения от обложения налогом на добавленную стоимость операций по ввозу на таможенную территорию Украины отдельных товаров оборонного назначения»

Из перечня объектов обложения НДС исключены операции по поставке на таможенной территории Украины лицом-нерезидентом, незарегистрированным в качестве плательщика НДС, услуг на условиях гиг-контракта, заключенного в соответствии со ст. 17 Закона № 1667

Утрачивает силу льгота по освобождению от обложения НДС операций по:

• ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров (кроме подакцизных), используемых для нужд самолетостроительной промышленности;
• поставке на таможенной территории Украины результатов научно-исследовательских и исследовательско-конструкторских работ, выполняемых для нужд самолетостроительной промышленности

П. 8 подразд. 2 разд. ХХ НК

Закон от 05.12.2019 № 344-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно создания благоприятных условий для деятельности предприятий и организаций, учрежденных общественными объединениями лиц с инвалидностью»

Утрачивает силу льгота по обложению по нулевой ставке НДС операций по поставке товаров, непосредственно производимых предприятиями и организациями общественных объединений лиц с инвалидностью, которые учреждены общественными организациями лиц с инвалидностью и являются их собственностью

Закон от 15.03.2022 № 2139-IХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно введения дифференцированной рентной платы за добычу газа природного»

Закон от 21.11.2023 № 3474-IХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно особенностей налогообложения банков и других налогоплательщиков»

Уточнение следующих терминов:

• «общая сумма налоговых обязательств по акцизному налогу на сигареты» и расчета доли общей суммы налоговых обязательств по акцизному налогу в средневзвешенной розничной цене продажи сигарет (включая акцизный налог с розничной торговли подакцизными товарами);
• «средневзвешенная розничная цена продажи сигарет», а именно, отмечается средневзвешенная розничная цена продажи сигарет – цена, рассчитанная из суммы общей стоимости всех сигарет (с учетом всех налогов, в т. ч. суммы акцизного налога по розничной торговле подакцизными товарами), реализуемых производителями на таможенной территории Украины и импортируемых на таможенную территорию Украины

Закон от 07.12.2017 № 2245-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2018 году»

Для горных предприятий, которые из горных пород добывают полезное ископаемое, товарную продукцию горного предприятия (далее – Товарная продукция), которая в соответствии с разд. V «Минеральные продукты» Закона от 19.10.2022 № 2697-IX «О Таможенном тарифе Украины» классифицируется по кодам согласно УКТВЭД:

• 2517 – галька, гравий, щебень или измельченные камни;
• 2505 – пески естественные всех видов;
• 250700 – каолин и другие каолиновые глины.

Введена для целей обложения Рентной платой минимальная фактическая цена реализации перечисленной Товарной продукции как единицы базы налогообложения.

Налоговые обязательства исчисляются по фактической цене реализации для упомянутой Товарной продукции, определяется недропользователями по средневзвешенной (по объемам реализации) в отчетном периоде цене реализации соответствующего вида полезного ископаемого (минерального сырья) по договорам поставки, но не меньше единицы базы налогообложения для:

• УКТВЭД 2517 – 6,5 долл. США за 1 тонну;
• УКТВЭД 2505 – 5,00 долл. США за 1 тонну;
• УКТВЭД 250700, которая в зависимости от своих свойств в утвержденных кондициях на минеральное сырье объекта участка недр признана:
  • непригодной для первичной переработки (обогащения) – 40 долл. США за 1 тонну;
  • пригодной для первичной переработки (обогащения) – 120 долл. США в 1 тонну

Для физлиц-предпринимателей – плательщиков единого налога
(кроме электронных резидентов (э-резидентов))

Военный сбор устанавливается с 1 января 2025 года по 31 декабря года, в котором будет прекращено или отменено военное положение, введенное Указом Президента от 24.02.2022 № 64/2022 «О введении военного положения в Украине», утвержденным Законом от 24.02.2022 № 2102-IX «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине».

Ставка для единщиков:

• первой, второй и четвертой групп – 10 % размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете на календарный месяц (в 2025 году – 800 грн);
• третьей группы – 1 % от дохода, определенного в соответствии со ст. 292 НК.

Плательщики единого налога первой, второй и четвертой групп уплачивают военный сбор путем осуществления авансового взноса не позднее 20-го числа (включительно) текущего месяца.

Плательщики единого налога третьей группы уплачивают военный сбор в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи налоговой декларации плательщика единого налога за налоговый (отчетный) квартал.

Плательщики единого налога отражают суммы военного сбора (в т. ч. ежемесячные авансовые взносы военного сбора) в составе налоговой декларации плательщика единого налога.

Имеют право не уплачивать или освобождены от уплаты военного сбора:

• плательщики единого налога первой и второй групп, налоговый адрес которых находится на территориях боевых действий или на временно оккупированных рф территориях Украины по состоянию на дату начала боевых действий или временной оккупации;
• плательщики единого налога первой и второй групп, не использующие труд наемных лиц, освобождаются от уплаты военного сбора в течение одного календарного месяца в год на время отпуска, а также за период болезни, продолжающейся 30 и более календарных дней.

При исчислении минимального налогового обязательства плательщиками единого налога второй, третьей группы и физлицами-предпринимателями – плательщиками единого налога четвертой группы в общую сумму уплаченных налогов включаются суммы уплаченного военного сбора.

Для физлиц-предпринимателей, не являющихся плательщиками единого налога,
и физлиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность

Налоговое обязательство по военному сбору для доходов, полученных физическими лицами – предпринимателями, не являющимися плательщиками единого налога, или физическими лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность, включаемыми в состав общего годового налогооблагаемого дохода за 2024 год отчетный (налоговый) год, определяется по ставке военного сбора в размере 1,5 %.

Ставка военного сбора в размере 5 % будет применяться к доходам, включаемым в состав общего годового налогооблагаемого дохода, начиная с 1 января 2025 года.

Для физических лиц, получающих доходы, подлежащие годовому декларированию

1. Годовое налоговое обязательство по военному сбору с налогооблагаемых доходов налогоплательщика, включаемых в состав общего годового налогооблагаемого дохода за 2024 год отчетный (налоговый) год и окончательный расчет налоговых обязательств, по которым проводится в поданной годовой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходы, в т. ч. по иностранным доходам, определяется по ставке военного сбора в размере 1,5 % (кроме доходов от операций с имуществом, дохода в виде стоимости унаследованного или полученного в подарок имущества).

Ставка военного сбора в размере 5 % применяется к доходам, которые включаются в состав общего годового налогооблагаемого дохода и окончательный расчет налоговых обязательств, по которым проводится в поданной годовой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах, начисленных (выплаченных) налогоплательщикам начиная с 1 января 2025 года.

К таким доходам физического лица, в частности, относятся:

• отдельные виды доходов, не подлежащих налогообложению при выплате, но не освобожденные от налогообложения (прощенная (аннулированная) основная сумма долга (кредита) налогоплательщика, сумма превышения годовой не облагаемой налогом суммы нецелевой благотворительной помощи, налогооблагаемая часть дохода от продажи собственной сельскохозяйственной продукции и т. п.);
• доходы, полученные от лица, не являющегося налоговым агентом (от других физических лиц (резидентов или нерезидентов)) (доходы от аренды имущества другому физическому лицу и т. п.);
• иностранные доходы;
• доходы от продаж инвестиционного актива;
• доходы от занятий предпринимательской деятельностью и/или от осуществления независимой профессиональной деятельности.

2. Сумма дохода от операций с имуществом, дохода в виде стоимости наследуемого или полученного в подарок имущества, подлежащего налогообложению, полученная налогоплательщиком после 1 декабря 2024 года, облагается военным сбором по ставке в размере 5 %% независимо от указания таких доходов в годовой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах за 2024 год

Закон от 19.11.2024 № 4059-IX «О Государственном бюджете Украины на 2025 год»

Возобновлена ​​обязанность в 2025 году по уплате ЕСВ за себя на общих основаниях для физических лиц – предпринимателей, физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, членов фермерского хозяйства.

Физлица-предприниматели – плательщики единого налога определяют базу начисления ЕСВ самостоятельно в пределах максимальной величины базы начисления ЕСВ. При этом сумма ЕСВ должна быть не меньше минимального страхового взноса.

В 2025 году – от 1 760 до 35 200 грн.

Физические лица – предприниматели, кроме плательщиков единого налога, лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, члены фермерского хозяйства – уплачивают ЕСВ в размере 22 % от суммы дохода (прибыли), полученной от соответствующей деятельности. При этом сумма ЕСВ должна быть не меньше минимального страхового взноса (в 2025 году – 1 760 грн) за месяц, в котором получен доход (прибыль)

Для резидентов Дія Сіті уточнен порядок применения соответствующей ставки ЕСВ при выплате доходов налогоплательщикам – специалистам резидента Дія Сіті:

• ЕСВ в размере минимального страхового взноса с указанных доходов уплачивается резидентом Дія Сіті, начиная с календарного месяца, следующего за календарным месяцем, в котором плательщиком приобретен статус резидента Дія Сіті;
• установлено, что до 31 декабря календарного года, следующего за календарным годом, в котором налоговый агент приобрел статус резидента Дія Сіті на особых условиях (в соответствии с ч. 3 ст. 5 Закона № 1667), с доходов, которые выплачиваются специалистам резидента Дія Сіті, уплачивается ЕСВ в размере минимального страхового взноса и в том календарном месяце, в котором они не соответствовали требованию относительно необходимости иметь среднеучетное количество работников и гиг-специалистов более 9 человек. Если после наступления того срока такой налоговый агент – резидент Дія Сіті продолжает несоответствовать данному требованию, то он обязан в месячный срок самостоятельно начислить и уплатить (перечислить) за свой счет ЕСВ по ставке 22 % относительно доходов специалистов резидента Дія Сіті, выплаченных за последние три месяца, с учетом уже уплаченных сумм ЕСВ

С 1 января 2025 года утрачивает силу Закон от 19.12.1995 № 481/95-ВР «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, спиртовых дистиллятов, алкогольных напитков, табачных изделий, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, и ​​горючего», кроме ст. 8 Закона, действующей до дня вступления в силу в силу и введения в действие ст. 33 Закона от 18.06.2024 № 3817-IX «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, спиртовых дистиллятов, биоэтанола, алкогольных напитков, табачных изделий, табачного сырья, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, и ​​горючего» (далее – Закон № 3817).

Основные новации Закона № 3817:

Предусматривается создание и функционирование:

• Единого реестра лицензиатов по производству и обороту этилового спирта, спиртовых дистиллятов, алкогольных напитков, табачных изделий, табачного сырья и жидкостей, используемых в электронных сигаретах;
• Единого реестра лицензиатов и мест оборота горючего;
• Единого реестра оборудования;
• Единого реестра мест хранения;
• Электронного реестра субъектов хозяйствования, использующих этиловый спирт для производства продукции химического и технического назначения, парфюмерно-косметической продукции, уксуса из пищевого сырья

Розничная торговля сжиженным углеводородным газом в баллонах для бытовых нужд населения и других потребителей из специализированных транспортных средств для перевозки баллонов со сжиженным углеводородным газом:

• разрешается при наличии у лицензиата места розничной торговли горючим, в котором расположены газонаполнительные станции/газонаполнительные пункты/промежуточные склады баллонов с сжиженным углеводородным газом/специализированные магазины по продаже газа, и внесение сведений о государственных номерных знаках специализированных транспортных средств для перевозки баллонов со сжиженным газом, по которым будет осуществляться розничная торговля сжиженным углеводородным газом в баллонах для бытовых нужд населения и других потребителей, в Единый реестр лицензиатов и мест оборота горючего;
• осуществляется с обязательным применением регистраторов расчетных операций, сведения о которых внесены в Единый реестр лицензиатов и мест оборота горючего

Вступает в силу разд. VII (кроме п. 22, 23 и 25 ч. 2 ст. 46, ст. 49) Закона № 3817 о лицензировании, согласно которому предусмотрены:

• перечень органов лицензирования и виды лицензий, где на каждый вид хозяйственной деятельности предоставляется отдельная лицензия, кроме случаев, предусмотренных Законом № 3817:
  • на право производства спирта этилового, спиртовых дистиллятов, биоэтанола, алкогольных напитков, табачных изделий, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, горючего, на право выращивания табака и на право ферментации табачного сырья;
  • на право оптовой торговли спиртом этиловым, спиртовыми дистиллятами, алкогольными напитками, табачными изделиями, жидкостями, используемыми в электронных сигаретах, горючим;
  • на право розничной торговли алкогольными напитками, табачными изделиями, жидкостями, которые используются в электронных сигаретах;
  • на право розничной торговли горючим и на право хранения горючего; на право хранения горючего исключительно для нужд собственного потребления и/или промышленной переработки;
• право и порядок получения лицензии на право производства соответствующего вида хозяйственной деятельности, в том числе лицензий, предоставление которых осуществляется в автоматическом режиме;
• впервые введение лицензирования на право выращивания табака и право ферментации табачного сырья;
• принятие решений о предоставлении лицензии и/или решений об отказе в предоставлении лицензии на право осуществления соответствующего вида хозяйственной деятельности;
• установлены основания для принятия органом лицензирования решения о прекращении действия лицензии на право осуществления соответствующего вида хозяйственной деятельности и существенно расширен их перечень по сравнению с перечнем оснований для аннулирования лицензий, действовавшего до 1 января 2025 года;
• установлено бессрочное действие лицензий, выдаваемых с 1 января 2025 года;
• стоимость лицензий установлена ​​с учетом размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года;
• предусмотрено информирование органом лицензирования, ежегодно, до 1 января отчетного (налогового) года, на своем официальном веб-сайте субъектов хозяйствования о стоимости лицензий на право осуществления соответствующих видов хозяйственной деятельности на отчетный (налоговый) год/квартал, рассчитанной с учетом минимальной заработной платы платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года;
• обязанность субъекта хозяйствования относительно уплаты очередной годовой платы или ежеквартальной части годовой платы за предоставленную лицензию на право осуществления соответствующего вида хозяйственной деятельности до начала каждого следующего годового (квартального) периода и уведомления соответствующего органа лицензирования о внесении очередного платежа за лицензию в бумажной или в электронной форме;
• формирование органом лицензирования лицензионных дел в разрезе предоставленных лицензий на право производства соответствующего вида хозяйственной деятельности

Вступают в силу нормы, связанные с требованиями о наличии соответствующих лицензий при совершении операций по ввозу на таможенную территорию Украины, вывозу за пределы таможенной территории Украины табачного сырья, табачных изделий, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, а также компонентов, из которых производятся табачные изделия, и к ввозу на таможенную территорию Украины и вывозу за пределы таможенной территории Украины горючего, согласно которым:

• операции по ввозу на таможенную территорию Украины:
  • табачного сырья – осуществляют субъекты хозяйствования при наличии лицензии на право производства табачных изделий;
  • неферментированного табачного сырья – осуществляют субъекты хозяйствования, которые проводят ферментацию табачного сырья, при наличии лицензии на право ферментации табачного сырья и исключительно для ферментации табачного сырья и последующей его реализации (передачи) производителям табачных изделий или для последующего вывоза ферментированного табачного сырья за пределы таможенного территории Украины;
  • табачных изделий – осуществляются субъектом хозяйствования при наличии у него лицензии на право оптовой торговли табачными изделиями или на право розничной торговли табачными изделиями, или на право розничной торговли жидкостями, используемыми в электронных сигаретах;
  • жидкостей, используемых в электронных сигаретах, осуществляют субъекты хозяйствования при наличии лицензии на право оптовой торговли жидкостями, используемыми в электронных сигаретах, либо на право розничной торговли табачными изделиями, либо на право розничной торговли жидкостями, используемыми в электронных сигаретах;
• операции по вывозу за пределы таможенной территории Украины:
  • табачного сырья – осуществляют субъекты хозяйствования при наличии лицензии на право производства табачных изделий или на право выращивания табака, или на право ферментации табачного сырья;
  • табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, – осуществляют субъекты хозяйствования при наличии лицензии на право производства табачных изделий, на право производства жидкостей, используемых в электронных сигаретах, соответственно, а в случае возврата ранее ввезенных на таможенную территорию Украины товаров (продукции) или помещение табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, в таможенный режим реэкспорта, – при наличии лицензии на право оптовой торговли табачными изделиями или на право розничной торговли табачными изделиями, или на право оптовой торговли жидкостями, используемыми в электронных сигаретах, или право розничной торговли жидкостями, используемых в электронных сигаретах, соответственно.

Операции по ввозу на таможенную территорию Украины или приобретение на таможенной территории Украины сигаретной бумаги, относящейся к товарной позиции 4813 согласно УКТВЭД (кроме товарной подкатегории 4813 10 00 00), фильтров для промышленного производства сигарет – фильтропалок ацетатных, покрытых бумагой сигаретной), относящиеся к товарной подкатегории 5601 22 90 00 согласно УКТВЭД (кроме фильтров как готовых изделий, предназначенных для реализации конечным потребителям в отдельной потребительской упаковке и не могут использоваться для промышленного производства сигарет), осуществляют только субъекты хозяйствования, имеющие лицензию на право производства табачных изделий. Такие товары (продукция) ввозятся на таможенную территорию Украины или приобретаются на таможенной территории Украины субъектами хозяйствования, имеющими лицензию на право производства табачных изделий, без права дальнейшей реализации на таможенной территории Украины.

Операции по ввозу на таможенную территорию Украины и вывозу за пределы таможенной территории Украины горючего осуществляются при наличии у субъекта хозяйствования, осуществляющего соответствующие операции, лицензии на право производства горючего или на право хранения горючего, или на право хранения горючего исключительно для нужд собственного потребления и/или промышленной переработки, либо на право оптовой торговли горючим, либо на право розничной торговли горючим.

Помещение горючего в таможенные режимы импорта, реимпорта, экспорта, переработки на таможенной территории, переработки за пределами таможенной территории осуществляется путем его декларирования в порядке, определенном Таможенным кодексом, и при наличии у субъекта действующей лицензии на право производства горючего или на право хранения горючего, или на право хранения горючего исключительно для нужд собственного потребления и/или промышленной переработки, или на право оптовой торговли горючим, или на право розничной торговли горючим

Производство:

• спирта этилового и биоэтанола осуществляется субъектами хозяйствования, имеющими:
  • фланцевые соединения и/или элементы соединения расходомеров-счетчиков этилового спирта должны быть оборудованы электромагнитными клапанами закрытого типа, которые при отсутствии управляющего сигнала имеют закрытое положение;
  • места хранения спирта этилового, биоэтанола, зарегистрированные в Едином реестре мест хранения;
• спиртовых дистиллятов осуществляется субъектами хозяйствования, имеющими места хранения спиртовых дистиллятов, зарегистрированные в Едином реестре мест хранения;
• спирта коньячного осуществляется субъектами хозяйствования, имеющими:
  • лицензию на право производства спиртового дистиллята, полный технологический цикл производства коньяка и алкогольных напитков по коньячной технологии, включая выкурку и выдержку, квалифицированных специалистов и обеспеченные специальной тарой для выдержки спиртов;
  • лицензию на право производства спиртового дистиллята, осуществляют переработку винограда и производство виноградных виноматериалов, имеют квалифицированных специалистов и собственные производственные мощности для производства спирта коньячного, а также обеспечены дубовой тарой или нержавеющими или эмалированными емкостями с дубовой клепкой для выдержки спирта коньячного;
• коньяка Украины осуществляется путем купажа коньячных спиртов украинского и/или иностранного происхождения (исключительно для ординарных коньяков Украины), без каких-либо ограничений относительно части их использования в производстве, выдержанных не менее трех лет в дубовой таре или нержавеющих или эмалированных емкостях с дубовой клепкой. Период (срок) послекупажного отдыха коньяков Украины определяется решением предприятия;
• спирта этилового, спиртовых дистиллятов, биоэтанола и алкогольных напитков, для производства которых используются спирт этиловый и/или спиртовые дистилляты, осуществляется при условии внесения мест хранения спирта этилового, спиртовых дистиллятов, биоэтанола в Единый реестр мест хранения;
• алкогольных напитков осуществляется субъектами хозяйствования, имеющих лицензию на право производства алкогольных напитков и полный технологический цикл производства соответствующих алкогольных напитков;
• дистиллята виноградного спиртового с правом реализации его как сырья другим субъектам хозяйствования, имеющим лицензию на право производства спирта этилового, спиртовых дистиллятов или алкогольных напитков, осуществляют субъекты хозяйствования при наличии лицензии на право производства спиртовых дистиллятов;
• спиртовых дистиллятов, производство и разлив в потребительскую тару спиртных напитков, малые производства дистиллятов осуществляют на основании лицензии на право производства алкогольных напитков, без получения лицензии на право производства спиртовых дистиллятов. Использование малых производств дистиллятов приобретенных спиртовых дистиллятов для производства спиртных напитков запрещается.

Запрещается реализация биоэтанола без денатурации его бензином (1–10 %) или этил-трет-бутиловым эфиром, содержание которого отвечает требованиям технических регламентов, кроме биоэтанола, произведенного для вывоза за пределы таможенной территории Украины, требования к денатурации которого определяются условиями заключенного внешнеэкономического. договора (контракта).

Для производства алкогольных напитков с целью реализации в Украине может использоваться этиловый спирт, соответствующий товарной подкатегории 2207 10 00 90 согласно УКТВЭД, спиртовые дистилляты, соответствующие товарной позиции 2208 согласно УКТВЭД, полученные исключительно из сельскохозяйственной продукции и имеющие статус украинских товаров (продукции) в соответствии с Таможенным кодексом, другие спиртовые дистилляты в случаях, предусмотренных настоящим Законом, и прочие алкогольные напитки. Использование других видов спирта для производства алкогольных напитков запрещается.

Неисправимый брак, образовавшийся в процессе производства:

• алкогольных напитков по выбору субъекта хозяйствования направляется на промышленную переработку или удаление в качестве отходов в порядке, определенном Законом от 20.06.2022 № 2320-IX «Об управлении отходами». Промышленную переработку неисправимого производственного брака осуществляют исключительно субъекты хозяйствования, имеющие лицензию на право производства спирта этилового. Производители этилового спирта и алкогольных напитков ведут отдельный учет оборота с неисправимым браком;
• алкогольных напитков и жидкости, содержащие спирт, образовавшиеся на различных стадиях производства спирта этилового, в т. ч. биоэтанола, не отвечающие требованиям нормативной и/или технологической документации производителя, передаются для промышленной переработки в порядке, определенном центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

Субъекты хозяйствования, получающие спиртовой дистиллят в результате полного или частичного отбора спирта из алкогольных напитков, полученных в результате полного или частичного сбраживания сусла, с целью снижения в них содержания спирта (деалкоголизации), не обязаны получать лицензию на право производства спиртового дистиллята.

Спиртовой дистиллят, полученный в результате полного или частичного отбора спирта из алкогольных напитков, полученных в результате полного или частичного сбраживания сусла, с целью снижения в них содержания спирта (деалкоголизации), может быть использован предприятием, имеющим лицензию на право производства таких алкогольных напитков:

• для собственного потребления (собственных производственно-технологических нужд);
• для производства других алкогольных напитков;
• для реализации (отчуждения) другим субъектам хозяйствования, имеющим лицензию на право производства этилового спирта, спиртовых дистиллятов или алкогольных напитков

Розничная цена подакцизных товаров, на которые установлены максимальные розничные цены, не может быть меньше минимального акцизного налогового обязательства по уплате акцизного налога на табачные изделия, умноженного на коэффициент 1,45.

Предусмотрено непринятие контролирующим органом Деклараций о максимальных розничных ценах на табачные изделия, если цена, указанная в таких декларациях, не соответствует указанным требованиям, а также применение штрафных санкций за розничную торговлю табачными изделиями по ценам ниже вышеприведенного уровня розничной цены

Особенности применения валютных курсов при исчислении сумм акцизного налога, а именно для табачных изделий применяется официальный курс валюты Украины к иностранной валюте, установленный НБУ, действовавший на 0 часов первого дня календарного полугодия, предшествующего полугодию, в котором осуществляется:

• приобретение марок акцизного налога (до 1 января 2026 года);
• формирование уникального идентификатора (с 1 января 2026 года);
• реализация табачных изделий, произведенных на таможенной территории Украины, или подача таможенной декларации;
• начисление обязательств по акцизному налогу с табачного сырья и табачных отходов