Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Ответственность ФЛ – контролирующего лица в случае неуказания в Отчете о КИК перечня операций с нерезидентами

Разъяснение
03.06.2025

Применяется ли ответственность к ФЛ – контролирующему лицу в соответствии с п. 120.7 НК, в случае неуказания в Отчете о КИКе перечня операций КИК с нерезидентами – связанными лицами?

Подпунктом 392.5.2 Налогового кодекса (далее – НК) предусмотрено, что контролирующие лица обязаны подавать отчет о контролируемых иностранных компаниях (далее – Отчет) в контролирующий орган одновременно с подачей декларации об имущественном состоянии и доходах за соответствующий календарный год средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований Закона от 22.05.2003 № 851-IV «Об электронных документах и электронном документообороте» и от 05.10.2017 № 2155-VIII «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах».

К Отчету в обязательном порядке прилагаются заверенные должным образом копии финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, подтверждающие размер прибыли контролируемой иностранной компании за отчетный (налоговый) год.

Приказом Минфина от 25.08.2022 № 254 утверждена форма Отчета о контролируемых иностранных компаниях, сокращенная форма Отчета о контролируемых иностранных компаниях (далее – Отчет) и Порядок заполнения Отчета о контролируемых иностранных компаниях, сокращенной формы Отчета о контролируемых иностранных компаниях и подачи в контролирующий орган (далее – Порядок).

В Отчете и Порядке его заполнения четко прописаны названия граф и порядок их заполнения. Итак, графы Отчета, в которых есть показатели для декларирования, подлежат заполнению.

Пунктом 392.5 НК установлены требования по составлению и подаче Отчета. В частности, пп. «ж» пп. 392.5.3 НК предусмотрено, что в Отчете указывается перечень операций контролируемой иностранной компании с нерезидентами – связанными лицами, нерезидентами, зарегистрированными в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденный КМУ в соответствии с пп. 39.2.1.2 НК, а также с нерезидентами, организационно-правовая форма которых включена в перечень, утвержденный Кабмином в соответствии с пп. 39.2.1.21 НК.

В соответствии с абзацами пятым – шестым п. 120.7 НК неотражение контролирующим лицом в отчете о контролируемых иностранных компаниях сведений об имеющихся контролируемых иностранных компаниях и/или неотражение информации, определенной пп. «г»–«з» пп. 392.5.3НК, относительно имеющихся контролируемых иностранных компаний влечет наложение штрафа в размере 3 % суммы дохода контролируемых иностранных компаний или 25 % скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании за соответствующий год, не отраженных в отчете о контролируемых иностранных компаниях, в зависимости от того, какое из таких значений является большим, но не более 1 000 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый факт неотражения контролируемой иностранной компании и/или за все неотраженные суммы.

В то же время Законом от 04.12.2024 № 4113-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно стимулирования развития цифровой экономики в Украине» внесены изменения в п. 72 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НК, которым предусмотрено, что за нарушения, совершенные в период с 1 января 2022 года и во время действия военного положения в Украине, введенного Указом Президента от 24.02.2022 № 64/2022 «О введении военного положения в Украине», утвержденным Законом от 24.02.2022 № 2102-ІХ «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине», по последний календарный день (включительно) календарного месяца, в котором военное положение будет прекращено или отменено, в частности, к налогоплательщикам не применяются штрафные санкции – за нарушения, предусмотренные абзацами первым – восьмым п. 120.7 НК, при условии выполнения контролирующим лицом обязанностей, предусмотренных ст. 392 НК, в течение шести месяцев после прекращения или отмены военного положения.

ОИР, категория 103.29

 

 

 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
03.06.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Утверждены изменения к Инструкции о порядке начисления и уплаты ЕСВ ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 27.05.2025 Определены критерии, при которых деятельность не будет считаться предоставлением финансовых услуг Обнародованы п...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
17.04.2025
С 16.04.2025 начали действовать сроки хранения документов по воинскому учету
Больше по теме: Приказы и распоряжения: основные термины, виды и сроки хранения Сроки хранения первичных документов увеличены: повлияет ли это на сроки давности для проверок Министерство юстиции приказом от 14.03.2025 № 748/5 утвердило изменения к Перечню типовых документов, которые созд...
Новое
05.06.2025
Заполняем декларацию по НДС с приложениями: подборка видеороликов от ГНС
ГНС разработаны подробные видеоматериалы «Порядок заполнения налоговой декларации по НДС с приложениями», которые пошагово расскажут обо всем процессе заполнения налоговой отчетности по НДС. Больше по теме: Заполнение декларации по НДС: общие требования Декларация по НДС с приложениями...
05.06.2025
Следует ли подавать дополнительные документы нерезиденту для постановки на учет в ГНС при покупке недвижимого имущества
Рассмотрим, необходимо ли нерезиденту для постановки на учет в контролирующем органе подавать дополнительные документы. Необходимо ли нерезиденту для постановки на учет в контролирующем органе подавать дополнительные документы, кроме предусмотренных п. 4.4 разд. IV Порядка учета плательщиков на...
05.06.2025
Чем определяется перечень товаров, экспорт и импорт которых подлежит лицензированию
Указаны перечни товаров, экспорт и импорт которых подлежит лицензированию в разные годы. Больше по теме: Экспорт товаров и услуг: оформление, учет, налогообложение Импорт без ввоза, экспорт без вывоза Какими нормативно-правовыми документами определяется перечень товаров, экспорт и импорт которых п...
Лучшие материалы