Нормативная денежная оценка для МНО: ГНС напомнила, как заполнять приложение МПЗ-З

Больше по теме:

Как рассчитать и оплатить норматив по трудоустройству лиц с инвалидностью в 2026 году

Минимальное налоговое обязательство определяется с учетом периода владения/пользования землей в течение года

На основании какой информации заполняются графы 9 и 10 приложения МПЗ-З к приложению МПЗ (строка 02 МПЗ-З) «Расчет общего минимального налогового обязательства» к Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий и где такую информацию можно получить?

Пунктом 141.9 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) установлены особенности определения общего минимального налогового обязательства налогоплательщиков – собственников, арендаторов, пользователей на других условиях (в т. ч. на условиях эмфитевзиса) земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям.

Налогоплательщик обязан в составе налоговой декларации за налоговый (отчетный) год подавать приложение с расчетом общего минимального налогового обязательства (далее – МНО) (абзац первый пп. 141.9.1 НКУ).

МНО относительно земельного участка, нормативная денежная оценка которого проведена, исчисляется по формуле, приведенной в п. 38¹.1 НКУ, элементом которой является нормативная денежная оценка соответствующего земельного участка с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с порядком, установленным НКУ для взимания платы за землю.

МНО относительно земельного участка, нормативная денежная оценка которого не проведена, исчисляется по формуле, приведенной в п. 38¹.2 НКУ, элементом которой является нормативная денежная оценка 1 гектара пашни по Автономной Республике Крым или по области с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с порядком, установленным НКУ для взимания платы за землю.

Рассчитанная сумма МНО по каждому земельному участку (сельскохозяйственным угодьям) в соответствии со ст. 38¹ НКУ указывается в приложении МПЗ-З к приложению МПЗ (строка 02 МПЗ-З) «Расчеты общего минимального налогового обязательства» к Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, утвержденной приказом Минфина от 20.10.2015 № 897 (далее – приложение МПЗ-З).

Согласно пп. 38¹.1.1 и 38¹.1.2 НКУ и примечанию 2 к приложению МПЗ-З:

• в графе 9 указывается нормативная денежная оценка соответствующего земельного участка с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с порядком, установленным НКУ для взимания платы за землю (по каждому земельному участку, нормативная денежная оценка которого проведена) (НДО_у);
• в графе 10 указывается нормативная денежная оценка 1 гектара пашни по Автономной Республике Крым или по области с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с порядком, установленным НКУ для взимания платы за землю (по каждому земельному участку, нормативная денежная оценка которого не проведена) (НДО).

Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере земельных отношений, по индексу потребительских цен за предыдущий год ежегодно рассчитывает величину коэффициента индексации нормативной денежной оценки земель, на который индексируется нормативная денежная оценка земель и земельных участков, на 1 января текущего года по формуле, установленной п. 289.2 НКУ.

Коэффициент индексации нормативной денежной оценки земель применяется кумулятивно в зависимости от даты проведения нормативной денежной оценки земель, указанной в технической документации по нормативной денежной оценке земель и земельных участков (абзац пятый п. 289.2 НКУ).

Следует отметить, что на веб-портале Государственной службы по вопросам геодезии, картографии и кадастра (далее – Госгеокадастр) в подразделе «Ринок та оцінка земель» раздела «Ринок та оцінка земель» каждый год размещается информация об индексации нормативной денежной оценки земель за соответствующий год.

Согласно ч. 2 ст. 20 Закона от 11.12.2003 № 1378-IV «Об оценке земель» (далее – Закон № 1378) данные о нормативной денежной оценке отдельного земельного участка оформляются как извлечение из технической документации по нормативной денежной оценке земель.

Извлечение из технической документации о нормативной денежной оценке отдельного земельного участка выдается органами, осуществляющими ведение Государственного земельного кадастра (ч. 5 ст. 23 Закона № 1378).

Пунктом 4 Порядка ведения Государственного земельного кадастра, утвержденного постановлением КМУ от 17.10.2012 № 1051, определено, что ведение Государственного земельного кадастра осуществляет Госгеокадастр и его территориальные органы.

Учитывая указанное, графа 9 (по каждому земельному участку, нормативная денежная оценка которого проведена) и 10 (по каждому земельному участку, нормативная денежная оценка которого не проведена) приложения МПЗ-З заполняются на основании:

• нормативной денежной оценки соответствующего земельного участка по состоянию на 1 января налогового (отчетного) года, за который составляется приложение МПЗ-З с учетом коэффициента индексации за предыдущий налоговый (отчетный) год – графа 9;
• нормативной денежной оценки 1 гектара пашни по Автономной Республике Крым или по области по состоянию на 1 января налогового (отчетного) года, за который составляется приложение МПЗ-З с учетом коэффициента индексации за предыдущий налоговый (отчетный) год – графа 10.

Для получения информации о нормативной денежной оценке земельных участков и нормативной денежной оценке 1 гектара пашни по Автономной Республике Крым или по области (с учетом коэффициентов индексации) необходимо обращаться в территориальные подразделения Госгеокадастра.

ОИР, категория 102.25