Как в Расчете отразить возврат ФЛП суммы предоплаты при расторжении договора

Больше по теме:

Забыли отразить в форме № 1ДФ выплаты ФЛП: будет ли штраф

Необходимо ли субъекту хозяйствования подавать уточняющий Расчет в случае возврата ФЛП суммы предоплаты при расторжении договора, отраженной в Расчете за предыдущий период?

Согласно пп. «б» п. 176.2 и пп. 49.18.1–49.18.2 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) лица, которые в соответствии с НКУ имеют статус налоговых агентов, и плательщики единого взноса обязаны подавать налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них контроля за суммой удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Расчет) в контролирующий орган по основному месту учета:

• для налоговых агентов, являющихся физическими лицами – предпринимателями и лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность, – в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала;
• для других налоговых агентов, кроме физических лиц – предпринимателей и/или лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, – в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца.

То есть, при начислении (выплате) доходов налоговый агент должен отразить в Расчете такие уплаченные доходы в пользу всех налогоплательщиков, в том числе выплаченные в пользу самозанятых лиц (физлиц-предпринимателей и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность).

При этом форма Расчета утверждена приказом Минфина от 13.01.2015 № 4.

В случае возврата физлицом-предпринимателем суммы предварительной оплаты при расторжении договора, отраженной субъектом хозяйствования в Расчете за предыдущий период, субъект хозяйствования отмечает такую сумму возврата с отрицательным значением в составе Расчета за любой последующий налоговый период, в течение которого произошел такой возврат средств.

ОИР, категория 103.25