Как списать товары и основные средства, уничтоженные обстрелами – разъяснение ГНС

Больше по теме:

Ракета повредила, но не уничтожила ОС: фиксация и учет

Списание имущества, уничтоженного в результате военных действий

Имущество предприятия уничтожено в результате ракетного удара: с какой даты наступил форс-мажор?

Компании, чье имущество было повреждено или уничтожено в результате вражеских обстрелов, могут уменьшить объект обложения налогом на прибыль. Правила списания зависят от типа имущества и размера годового дохода компании.

Уничтоженные товары и запасы

Налоговым кодексом не предусмотрены отдельные налоговые разницы для списания уничтоженных товаров или запасов. Это означает, что они списываются на расходы по правилам бухгалтерского учета, соответственно уменьшается финансовый результат до налогообложения, а следовательно, и объект обложения налогом на прибыль.

Уничтоженные основные средства (оборудование, здания, транспорт)

Здесь правила зависят от годового дохода плательщика:

• доход не более 40 млн грн/год: стоимость уничтоженных средств списывается на расходы по правилам бухгалтерского учета. Они учитываются при определении финансового результата до налогообложения и, соответственно, уменьшают объект обложения налогом на прибыль;
• доход свыше 40 млн грн/год (плательщики, применяющие разницы): уменьшение объекта налогообложения происходит на остаточную стоимость уничтоженного объекта, определенную по правилам налогового учета.

При этом списание уничтоженных товаров, запасов и основных средств требует надлежащего документального подтверждения. Предприятию необходимо провести инвентаризацию и собрать подтверждающие документы, фиксирующие факт такого уничтожения.

Это могут быть акт ГСЧС о пожаре или разрушении, извлечение из ЕРДР по факту обстрела, выводы Торгово-промышленной палаты и другие документы, удостоверяющие факт и причины уничтожения имущества.

ГНС