Допущены ошибки при корректировке НН: как оформить новый РК

В Индивидуальной налоговой консультации ГФС от 15.01.19 г. № 144/6/99-99-15-03-02-15/IПК рассмотрен порядок оформления расчетов корректировки (далее – РК) к налоговым накладным (далее – НН), которые ранее уже корректировались, но в ходе таких корректировок были допущены ошибки.

Так, ГФС напоминает, что плательщик НДС, который оформляет к НН повторный РК, при всех последующих корректировках НН должен учитывать результаты корректировок на основании всех предыдущих РК, зарегистрированных в ЕРНН.

А для того чтобы узнать, какие данные содержит НН после предыдущей корректировки, ГФС рекомендует воспользоваться специальным сервисом в электронном кабинете (подробнее см. статью «Что нужно знать плательщику НДС об электронном кабинете»).

Если в ранее оформленных РК были допущены ошибки, их следует исправить. Сделать это можно путем оформления РК с причиной корректировки 302 «Усунення неоднозначностей».

Напомним, что в письме ГФС от 22.06.18 г. № 18983/7/99-99-15-03-02-17 был приведен алгоритм заполнения РК с такой причиной корректировки. А именно – каждой строке исправляемой НН соответствуют две строки в РК, при этом:

• в первой строке (с порядковым номером строки, указанной в НН) – обнуляются (сторнируются) неправильные данные. Для этого данные исправляемой строки НН приводятся в графах 7 и 13 РК со знаком «–», а графы 8–10 не заполняются;
• во второй строке (с новым порядковым номером, которого не было в НН) – указываются правильные данные в графах 7, 8. Графы 9 и 10 не заполняются.