Составляем РК: что нужно знать

НДС: налоговая накладная и расчет корректировки в разных ситуациях

События, при наступлении которых возникают основания для корректировки налоговых обязательств поставщика и налогового кредита покупателя, приведены в п. 192.1 НК. Это любое изменение суммы компенсации за товар или услугу, включая:

• пересмотр цен после поставки (отгрузки) товаров или оказания уcлуг;
• возврат отгруженных товаров поставщику;
• возврат предоплаты, перечисленной за товар или услугу.

Для корректировки налоговых обязательств или налогового кредита к ранее выписанной налоговой накладной (далее – НН) оформляется расчет корректировки (далее – РК). РК составляется также и при изменении номенклатуры товаров или услуг.

В консультации рассмотрим общие правила составления РК в различных ситуациях, связанных с изменением суммы компенсации за товар или услугу. РК, составляемые при исправлении ошибок в НН, рассматривать не будем (эта тема раскрытав материалах «Как исправить ошибки в шапке НН», «НН составлена на часть предоплаты: как исправить ошибку», «Как правильно и без последствий аннулировать ошибочную НН»).

Для проведения корректировок по обычным НН, составляемым на разовую поставку, выделено 4 условных кода причин корректировки – «101»–«104» (называются кодами причин первого типа).