Как исправить ошибки в шапке НН

НДС: налоговая накладная и расчет корректировки в разных ситуациях

Заполняя налоговую накладную (далее – НН) на поставку товаров (услуг) или предоплату, плательщик НДС может ошибиться не только в их количестве или стоимости, но и в заголовочной части НН. В консультации рассмотрим, каковы особенности исправления этих ошибок, и выясним, когда для исправления ошибки можно ограничиться оформлением расчета корректировки (далее – РК), а когда нужно выписать еще и новую НН, а также как выйти из ситуаций, в которых запрещено исправлять ошибки в НН.

Прежде всего отметим, что сама возможность исправить в НН ошибку, которая не связана с изменением суммы компенсации стоимости товаров (услуг), путем оформления РК прямо предусмотрена п. 192.1 НК.

Алгоритм исправления ошибок в заголовочной части НН предусмотрен п. 22 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.15 г. № 1307 (далее - Порядок № 1307). На дату выявления такой ошибки плательщик НДС оформляет РК, в котором правильно заполнены реквизиты заголовочной части НН (включая те, в которых была допущена ошибка). Табличная часть разделов А и Б РК не заполняется. Далее такой РК мы будем называть нулевым.

На заметку! Указанный способ исправления ошибки можно использовать только в том случае, если эта ошибка не мешает идентифицировать операцию поставки.

Не все ошибки в заголовочной части НН можно исправить путем оформления нулевого РК. Рассмотрим виды ошибок в НН в таблице.