НН на услуги нерезидента

НДС: налоговая накладная и расчет корректировки в разных ситуациях

Порядок обложения НДС операций по приобретению услуг у нерезидента зависит от места поставки этих услуг. Если место поставки определяется на таможенной территории Украины (далее – ТТУ), то услуги облагаются НДС, если за пределами ТТУ – объект обложения отсутствует и налоговая накладная (далее - НН) не составляется. В консультации рассмотрим, как оформить НН на облагаемые НДС операции и отразить их в отчетности.

Согласно определению поставки услуг из пп. 14.1.185 НК в целях обложения НДС к услугам, кроме собственно услуг в понимании ГК, относятся, в частности, работы и операции по передаче прав, связанных с объектами интеллектуальной собственности.

По специальным правилам место поставки услуг определяется в зависимости от фактического места их предоставления или фактического места расположения недвижимости (п. 186.2 НК), места регистрации получателя услуг (п. 186.3 НК) или их поставщика (п. 186.4 НК).

Даже если получатель не является плательщиком НДС, но место поставки услуг приходится на ТТУ, то операция облагается НДС и неплательщику придется уплачивать налог. Такие правила предусмотрены сейчас только для получателя-юрлица (п. 208.1 НК). При этом НН не оформляется, но подается отчетность (см. ниже).

Новшество–2020! За Законом от 16.01.20 г. № 466-ІХ, платить НДС с услуг, приобретенных у нерезидентов-неплательщиков с местом поставки на ТТУ, должы не только юрлица, но и все субъекты хозяйствования.