Продажа объекта основных средств после уменьшения его полезности

№
п/п

Содержание операции

Первичные
документы

Бухгалтерский учет

Корректировки финрезультата*

Дт

Кт

Сумма

(+)

(–)

1

2

3

4

5

6

7

8

Вариант 1

1

Признаны убытки от уменьшения полезности автомобиля (декабрь 2014 года)

Бухгалтерская
справка

972

131

90 000

–**

–**

2

Списан износ

Акт типовой формы
№ ОЗ-1***

131

10

130 000

–

–

3

Переведен объект в состав необоротных активов, предназначенных для продажи по остаточной стоимости

286

10

70 000

–

–

4

Реализован объект

Акт приемки-передачи

377

712

84 000

–

–

5

Начислены налоговые обязательства по НДС

Налоговая накладная

712

641/НДС

14 000

–

–

6

Списана стоимость объекта

Регистры бухучета

943

286

70 000

70 000

160 000

7

Получена оплата от покупателя

Банковская выписка

311

377

84 000

–

–

Вариант 2

8

Списан износ объекта

Акт типовой формы
№ ОЗ-1

131

10

40 000

–

–

9

Переведен объект в состав активов, предназначенных для продажи

286

10

160 000

–

–

10

Признаны убытки от уменьшения полезности объекта

(160 000 – 70 000)

Бухгалтерская
справка

946

286

90 000

90 000

–

11

Реализован объект

Акт приемки-передачи

377

712

84 000

–

–

12

Начислены налоговые обязательства по НДС

Налоговая накладная

712

641/НДС

14 000

–

–

13

Списана стоимость объекта

Регистры бухучета

943

286

70 000

70 000

160 000

14

Начислен НДС на сумму превышения остаточной стоимости объекта над ценой его реализации [(160 000 – 70 000) х 20 %]

Бухгалтерская
справка

943

641/НДС

18 000

–

–

15

Получена оплата от покупателя

Банковская выписка

311

377

84 000

–

–

* Для предприятий, корректирующих финрезультат при расчете налога на прибыль.

** До 01.01.15 г. по правилам Налогового кодекса налог на прибыль не рассчитывался исходя из финрезультата, полученного в бухгалтерском учете, а результаты тестирования активов на обесценение в налоговом учете не отражались.

*** Форма утверждена приказом Минстата от 29.12.95 г. № 352.