№ |
Содержание операции |
Первичные |
Бухгалтерский учет |
Корректировки финрезультата* |
|||
Дт |
Кт |
Сумма |
(+) |
(–) |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Вариант 1 |
|||||||
1 |
Признаны убытки от уменьшения полезности автомобиля (декабрь 2014 года) |
Бухгалтерская |
972 |
131 |
90 000 |
–** |
–** |
2 |
Списан износ |
Акт типовой формы |
131 |
10 |
130 000 |
– |
– |
3 |
Переведен объект в состав необоротных активов, предназначенных для продажи по остаточной стоимости |
286 |
10 |
70 000 |
– |
– |
|
4 |
Реализован объект |
Акт приемки-передачи |
377 |
712 |
84 000 |
– |
– |
5 |
Начислены налоговые обязательства по НДС |
Налоговая накладная |
712 |
641/НДС |
14 000 |
– |
– |
6 |
Списана стоимость объекта |
Регистры бухучета |
943 |
286 |
70 000 |
70 000 |
160 000 |
7 |
Получена оплата от покупателя |
Банковская выписка |
311 |
377 |
84 000 |
– |
– |
Вариант 2 |
|||||||
8 |
Списан износ объекта |
Акт типовой формы |
131 |
10 |
40 000 |
– |
– |
9 |
Переведен объект в состав активов, предназначенных для продажи |
286 |
10 |
160 000 |
– |
– |
|
10 |
Признаны убытки от уменьшения полезности объекта (160 000 – 70 000) |
Бухгалтерская |
946 |
286 |
90 000 |
90 000 |
– |
11 |
Реализован объект |
Акт приемки-передачи |
377 |
712 |
84 000 |
– |
– |
12 |
Начислены налоговые обязательства по НДС |
Налоговая накладная |
712 |
641/НДС |
14 000 |
– |
– |
13 |
Списана стоимость объекта |
Регистры бухучета |
943 |
286 |
70 000 |
70 000 |
160 000 |
14 |
Начислен НДС на сумму превышения остаточной стоимости объекта над ценой его реализации [(160 000 – 70 000) х 20 %] |
Бухгалтерская |
943 |
641/НДС |
18 000 |
– |
– |
15 |
Получена оплата от покупателя |
Банковская выписка |
311 |
377 |
84 000 |
– |
– |
* Для предприятий, корректирующих финрезультат при расчете налога на прибыль. ** До 01.01.15 г. по правилам Налогового кодекса налог на прибыль не рассчитывался исходя из финрезультата, полученного в бухгалтерском учете, а результаты тестирования активов на обесценение в налоговом учете не отражались. *** Форма утверждена приказом Минстата от 29.12.95 г. № 352. |