Получение услуг от нерезидента

№
п/п

Содержание операции

Первичные
документы

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Дт

Кт

Сумма

Доход

Расходы

1

2

3

4

5

6

7

8

1

02.04.14 г. Перечислена предоплата нерезиденту*

Платежное
поручение

371

312

$4 250

50 575

–

–

2

Начислены налоговые обязательства
по НДС на стоимость услуг нерезидента по договору ($5 000 х 20 % х 11,90)**

Налоговая
накладная

644

641

11 900

–

–

3

10.07.14 г. Подписан с нерезидентом акт предоставленных услуг (курс НБУ на дату предоплаты – 11,90 грн. за $1)***

Акт
предоставленных услуг

23

632

$5 000

59 500

–

59 500

4

Начислен налоговый кредит по НДС***

Налоговая
накладная

641

644

11 900

–

–

5

Начислен налог на доходы нерезидента (по ставке 15 %)

Бухгалтерская справка

632

641/Н

$750

8 925

–

–

6

Перечислена сумма налога в бюджет

Выписка
банка

641/Н

311

8 925

–

–

7

Произведен зачет задолженностей

Не оформ-
ляются

632

371

50 575

–

–

* Дебиторская задолженность нерезидента является немонетарной статьей. Курсовые разницы на дату баланса
и на дату закрытия задолженности не рассчитываются. Перечисляется сумма с учетом удержанного налога (15 %)
на доходы нерезидента согласно ст. 160 НК.

** Место поставки услуг находится на таможенной территории Украины (определяется по месту регистрации получателя услуг, т. е. предприятия – резидента Украины). Поэтому на основании п. 186.3 НК такие услуги являются объектом обложения НДС. Налоговые обязательства возникают на дату первого события. НДС начисляется на стоимость услуг, то есть сверху, налоговая накладная выписывается в одном экземпляре и остается у получателя
услуг – налогоплательщика (п. 190.2, 208.2 НК).

**** Основанием для включения суммы НДС в налоговый кредит является налоговая накладная за апрель,
по которой были сформированы и отражены в декларации по НДС налоговые обязательства (п. 201.12 НК).

№
п/п

Содержание операции

Первичные
документы

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Дт

Кт

Сумма

Доход

Расходы

1

2

3

4

5

6

7

8

1

20.06.14 г. Подписан акт предоставленных нерезиденту услуг

Акт предоставленных услуг

93

632

$5 000

62 500

–

62 500

2

Начислены налоговые обязательства
по НДС ($5 000 х 20 % х 12,50)*

Налоговая
накладная

644

641

12 500

–

–

3

30.06.14 г. Отражена курсовая разница по монетарной статье – задолженности в инвалюте [(11,40 – 12,50) х $5 000]

Бухгалтерская справка

632

714

5 500

5 500**

–

4

10.07.14 г. Перечислена оплата нерезиденту за услуги

Платежное
поручение

632

312

$5 000

61 000

–

–

5

Начислен налоговый кредит по НДС***

Налоговая
накладная

641

644

12 500

–

–

6

Отражена курсовая разница на дату оплаты нерезиденту [(12,20 – 11,40) х $5 000]****

Не оформ-
ляются

945

632

4 000

–

4 000

* Место поставки услуг находится на таможенной территории Украины (т. е. определяется по месту фактической поставки услуг). Поэтому на основании п. 186.2 НК такие услуги являются объектом обложения НДС. Налоговые обязательства возникают на дату первого события. НДС начисляется на стоимость услуг, то есть сверху, налоговая накладная выписывается в одном экземпляре (п. 190.2, 208.2 НК).

** Положительная курсовая разница включается в состав прочих доходов согласно пп. 135.5.11 и 153.1.3 НК.

*** Основанием для включения суммы НДС в налоговый кредит является налоговая накладная за июнь, по ко-
торой были сформированы и отражены в декларации по НДС налоговые обязательства (п. 201.12 НК).

**** Отрицательная курсовая разница учитывается в составе прочих операционных расходов (пп. 138.10.4, 153.1.3 НК).

№ п/п

Содержание операции

Первичные

документы

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Дт

Кт

Сумма

Доход

Расходы

1

2

3

4

5

6

7

8

1

20.06.14 г. Перечислена предоплата нерезиденту (курс НБУ – 12,50 грн. за $1)*

Платежное
поручение

371

312

$5 000

62 500

–

–