№
|
Содержание операции
|
Первичные
|
Бухгалтерский учет
|
Налоговый учет
|
|||
Дт
|
Кт
|
Сумма
|
Доход
|
Расходы
|
|||
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
1
|
02.04.14 г. Перечислена предоплата нерезиденту* |
Платежное
|
371
|
312
|
$4 250 50 575 |
–
|
–
|
2
|
Начислены налоговые обязательства |
Налоговая
|
644
|
641
|
11 900
|
–
|
–
|
3
|
10.07.14 г. Подписан с нерезидентом акт предоставленных услуг (курс НБУ на дату предоплаты – 11,90 грн. за $1)*** |
Акт
|
23
|
632
|
$5 000 59 500 |
–
|
59 500
|
4
|
Начислен налоговый кредит по НДС*** |
Налоговая
|
641
|
644
|
11 900
|
–
|
–
|
5
|
Начислен налог на доходы нерезидента (по ставке 15 %) |
Бухгалтерская справка
|
632
|
641/Н
|
$750 8 925 |
–
|
–
|
6
|
Перечислена сумма налога в бюджет |
Выписка
|
641/Н
|
311
|
8 925
|
–
|
–
|
7
|
Произведен зачет задолженностей |
Не оформ-
|
632
|
371
|
50 575
|
–
|
–
|
* Дебиторская задолженность нерезидента является немонетарной статьей. Курсовые разницы на дату баланса
** Место поставки услуг находится на таможенной территории Украины (определяется по месту регистрации получателя услуг, т. е. предприятия – резидента Украины). Поэтому на основании п. 186.3 НК такие услуги являются объектом обложения НДС. Налоговые обязательства возникают на дату первого события. НДС начисляется на стоимость услуг, то есть сверху, налоговая накладная выписывается в одном экземпляре и остается у получателя
**** Основанием для включения суммы НДС в налоговый кредит является налоговая накладная за апрель, |