№
п/п

Содержание операции

Первичные
документы

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Дт

Кт

Сумма

Доход

Расходы

1

2

3

4

5

6

7

8

1

20.06.14 г. Подписан акт предоставленных нерезиденту услуг

Акт предоставленных услуг

93

632

$5 000

62 500

–

62 500

2

Начислены налоговые обязательства
по НДС ($5 000 х 20 % х 12,50)*

Налоговая
накладная

644

641

12 500

–

–

3

30.06.14 г. Отражена курсовая разница по монетарной статье – задолженности в инвалюте [(11,40 – 12,50) х $5 000]

Бухгалтерская справка

632

714

5 500

5 500**

–

4

10.07.14 г. Перечислена оплата нерезиденту за услуги

Платежное
поручение

632

312

$5 000

61 000

–

–

5

Начислен налоговый кредит по НДС***

Налоговая
накладная

641

644

12 500

–

–

6

Отражена курсовая разница на дату оплаты нерезиденту [(12,20 – 11,40) х $5 000]****

Не оформ-
ляются

945

632

4 000

–

4 000

* Место поставки услуг находится на таможенной территории Украины (т. е. определяется по месту фактической поставки услуг). Поэтому на основании п. 186.2 НК такие услуги являются объектом обложения НДС. Налоговые обязательства возникают на дату первого события. НДС начисляется на стоимость услуг, то есть сверху, налоговая накладная выписывается в одном экземпляре (п. 190.2, 208.2 НК).

** Положительная курсовая разница включается в состав прочих доходов согласно пп. 135.5.11 и 153.1.3 НК.

*** Основанием для включения суммы НДС в налоговый кредит является налоговая накладная за июнь, по ко-
торой были сформированы и отражены в декларации по НДС налоговые обязательства (п. 201.12 НК).

**** Отрицательная курсовая разница учитывается в составе прочих операционных расходов (пп. 138.10.4, 153.1.3 НК).