№
п / п

ЕН

НДФЛ

Начало операции (первое событие)

Наличие доходов (расходов)

Окончание операции (второе событие)

Наличие дохода

1

2

3

4

5

Продажа товаров (услуг)

1

Отгрузка товаров (оказание услуг)

Доходы не возникают, так как стоимость отгруженных товаров в доход единщика не включается (пп. 1 п. 292.1 НК)

Оплата товаров (услуг)

Полученная оплата включается в доход плательщика НДФЛ (п. 177.2 НК). При этом физлицо-общесистемщик имеет право учесть в составе расходов сумму оплаты за приобретенный товар (услуги), поскольку эти расходы непосредственно связаны с получением дохода.
И не имеет значения, что такие расходы были понесены в период уплаты ЕН (ОИР, категория 104.05)

2

Получение предоплаты за товары (услуги)

Возникает доход. Полученная сумма предоплаты включается в доход плательщика ЕН(пп. 1 п. 292.1 НК)

Отгрузка товаров (оказание услуг)

Операция по отгрузке товаров (оказанию услуг) не отражается в налоговом учете физлица-общесистемщика. Ведь доход был отражен СХ в период нахождения на ЕН.
По этой же причине физлицо-общесистемщик не сможет отразить и расходы на оплату товаров (услуг) (п. 177.2, 177.3 НК)

Приобретение товаров (услуг)

3

Получение товаров (услуги) от поставщика

Получение товаров (услуг), а также перечисление предоплаты за товары (услуги) не влияет на налоговый учет плательщика ЕН

Оплата товаров (услуг)

При продаже приобретенных товаров (услуг) у физлица-общесистемщика возникает доход (в периоде получения оплаты от покупателя).
В это же время он отражает и расходы, связанные с приобретением таких товаров (услуг) – при условии их документального подтверждения (п. 177.2 НК)

4

Перечисление предоплаты за товары (услуги)

Получение товаров (услуг) от поставщика