Как расходы на штрафы уменьшают налог на прибыль с 1 января 2017 года

Из этой статьи вы узнаете:

• когда суммы штрафных санкций считаются признанными в бухучете;
• какие штрафные санкции (в пользу каких именно контрагентов начисленные) могут не включаться в расходы для целей налога на прибыль;
• кто без ограничений может включать в налоговые расходы суммы штрафов, пени и неустоек.

Что можно сделать на практике: если хозяйственный договор предусматривает начисление штрафных санкций за несоблюдение его условий, обязательно указывайте в таком договоре налоговый статус контрагента. Так вам будет легче контролировать налоговый учет сумм таких санкций при их возникновении.

Напомним, что в период с 1 января 2015 года до 1 января 2017 года все плательщики налога на прибыль могли без каких-либо ограничений уменьшать налогооблагаемую прибыль на суммы любых штрафных санкций, пеней, неустоек. Для этого достаточно было, чтобы «штрафные» суммы отразились в бухгалтерских расходах и уменьшили финансовый результат до налогообложения. Ведь с 1 января 2015 года объект обложения налогом на прибыль определяется как финрезультат до налогообложения, откорректированный на разницы, предусмотренные Налоговым кодексом (далее – НК) (пп. 134.1.1 НК).

Подробно об учете штрафных санкций по договору в 2015 и 2016 годах см. «Штрафы по договору: деньги "+", налоговая нагрузка "–"».

Рассмотрим, что изменилось в налоговом учете штрафов, пеней, неустоек с 1 января 2017 года. Но сначала напомним правила бухучета.