Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Налоговая социальная льгота в 2017 году: энциклопедия ответов

Для кого эта статья: для работодателей, получивших от работников заявления о праве на налоговую социальную льготу (далее – НСЛ).

Чем полезна статья: узнаете, как применять в 2017 году нормы Налогового кодекса (далее – НКУ) относительно предоставления общей и «детской» НСЛ при условии применения с 01.01.17 г. новых размеров минимальной заработной платы (далее – МЗП) – 3 200 грн. и прожиточного минимума (далее – ПМ) для трудоспособного лица – 1 600 грн. для разных категорий работников.

Законодательные нормы предоставления НСЛ

НК установлено, что налоговая льгота – это предусмотренное налоговым и таможенным законодательством освобождение налогоплательщика от обязанности относительно начисления и уплаты налога и сбора, уплата им налога и сбора в меньшем размере при наличии оснований, определенных п. 30.2 НК (п. 30.1 НКУ).

Основаниями для предоставления налоговых льгот являются особенности, которые характеризуют определенную группу налогоплательщиков, вид их деятельности, объект налогообложения или характер и общественное значение осуществляемых ими расходов (п. 30.2 НКУ).

Налоговая льгота предоставляется, в частности, путем налогового вычета (скидки), которое уменьшает базу налогообложения до начисления налога и сбора (пп. «а» п. 30.9 НКУ).

Одной из разновидностей такой налоговой льготы является НСЛ, предусмотренная разд. IV «Налог на доходы физических лиц» НКУ, которая предоставляет возможность плательщику налога на доходы уменьшить начисленный общий месячный налогооблагаемый доход в виде зарплаты. Сумма, на которую уменьшается общий месячный налогооблагаемый доход, определяется как процент ПМ для трудоспособных лиц.

Обращаем внимание, что размер общей НСЛ, на которую имеет право любой налогоплательщик, согласно пп. 169.1.1 НК составляет 50 % ПМ (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года.

Вместе с тем следует подчеркнуть, что, несмотря на увеличение в течение года размера ПМ, пп. 169.1.1 НК четко определено, что размер НСЛ определяется в зависимости от ПМ (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года. То есть в течение отчетного налогового года размер НСЛ остается неизменным.

В ст. 7 Закона от 21.12.16 г. № 1801-VIIІ «О Государственном бюджете на 2017 год» (далее – Закон № 1801) установлено, что прожиточный минимум для трудоспособных лиц на 01.01.17 г. составляет 1 600 грн.

С учетом указанного в течение 2017 года размер общей НСЛ составляет 800 грн.

Предельный размер зарплаты для применения налоговой социальной льготы

Ситуация1.

Ситуация 2.

Ситуация 3.

Основания для получения налоговой социальной льготы

Ситуация 4.

Ситуация 5.

Условия применения НСЛ


«Детская» налоговая социальная льгота


«Детская» налоговая социальная льгота. Ситуация 6 

Ситуация 7

Ситуация 8

Ситуация 9

Применение НСЛ разными категориями налогоплательщиков

Ситуация 10

Ограничение применения налоговой социальной льготы

Ситуация 11

Ситуация 12

Есть ли ограничения относительно сроков применения НСЛ?

Ситуация 13

Имеют ли льготы по налогообложению доходов граждане, которые являются членами семей погибших?

Ответственность за неправомерное применение НСЛ

Перерасчет доходов и НСЛ

Ситуация 14

Ответственность за неправомерное применение НСЛ. Ситуация 15

Несет ли работодатель ответственность за самостоятельное применение НСЛ к зарплате работника, если такой работник заявление о применении льготы не подавал?

 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
12.05.2025
Бесплатные передачи ВСУ и другим неприбыльным организациям: как определить сумму налоговой разницы и сумму льготы?
Из статьи вы узнаете, как плательщику налога на прибыль рассчитать и отразить в декларации сумму налоговой разницы и сумму льготы, если в одном отчетном периоде им осуществлялись бесплатные передачи денежных средств или имущества как обычным неприбыльным организациям, так и ВСУ. Многие плательщики н...
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
20.06.2025
Резерв на выполнение гарантийных обязательств: кто должен создавать и в чем выгода
В статье расскажем, как знания стандартов бухучета помогают оптимизировать базу обложения налогом на прибыль. Также поговорим о формировании резерва на выполнение гарантийных обязательств. Полезная норма бухучета: согласно п. 13–18 НП(С)БУ 11 «Обязательства» предприятиям дана возмо...
Новое
22.07.2025
Как оформить расчет корректировки к налоговой накладной на сумму превышения базы налогообложения над договорной ценой
Из статьи вы узнаете, как оформлять расчеты корректировки к налоговым накладным, выписанным на сумму превышения базы обложения НДС над договорной ценой поставки. Если договорная цена поставок товаров/услуг меньше, чем минимальная база налогообложения, определенная Налоговым кодексом, поставщик долже...
21.07.2025
Финансовая и статистическая отчетность: пауза-отсрочка на период военного положения уже не действует!
В статье речь идет о возобновлении обязанности своевременно представлять отчетность в органы статистики, а также о переходном периоде для непредставленных отчетов за 2022–2025 годы. Важные изменения: если во время военного положения не представляли в Госстат финансовую и статистическую отчетно...
15.07.2025
Как оформить расчет корректировки к сводной налоговой накладной
Рассмотрим порядок оформления расчетов корректировки к сводным компенсирующим и распределяющим налоговым накладным. В некоторых случаях плательщики НДС обязаны составлять не обычные налоговые накладные, а сводные. Иногда возникает необходимость оформить к ним расчеты корректировки. Об определенных о...
Лучшие материалы