Заповнення табличної частини РК до податкової накладної, складеної до 01.03.2017 року

Який порядок заповнення граф З та 4.1, 4.2, 4.3 табличної частини розрахунку коригування до податкової накладної, складеної до 01.03.2017 року, з метою нарахування податкових зобов’язань відповідно до п. 198.5 ст. 198 ПКУ?

Згідно із п. 11 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 № 1307, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 26.01.2016 за № 137/28267 (далі - Порядок № 1307), у разі нарахування податкових зобов’язань, зокрема відповідно до п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-УІ із змінами та доповненнями (далі - ПКУ) платник податку складає окремі зведені податкові накладні за товарами/послугами, необоротними активами, які призначаються для їх використання/починають використовуватися:

1) в операціях, що не є об’єктом оподаткування;

2) в операціях, звільнених від оподаткування;

3) в операціях, що здійснюються платником податку в межах балансу платника податку, у тому числі передача для невиробничого використання, переведення виробничих необоротних активів до складу невиробничих необоротних активів;

4) в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку.

З урахуванням норм п. 192.1 ст. 192 ПКУ, платник податку у разі складання зведених податкових накладних відповідно до вимог, зокрема п. 198.5 ст. 198 ПКУ має право скласти розрахунки коригування до таких зведених податкових накладних.

Пунктом 3 Порядку № 1307 визначено, що усі податкові накладні підлягають реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України, та за формою, чинною на день такої реєстрації.

Пунктом 25 Порядку № 1307 визначено, що показники, зокрема у графах 3, 4.1, 4.2, 4.3, розрахунку коригування заповнюються в аналогічному порядку, передбаченому для податкових накладних.
Відповідно до п. 16 Порядку № 1307 у разі складання зведених податкових накладних, особливості заповнення яких викладені у п. 11 Порядку № 1307, у графі 2 «Номенклатура товйрів/послуг продавця» платником податку зазначаються дати складання та порядкові номери податкових накладних, складених на такого платника податку при постачанні йому товарів/послуг, необоротних активів, за якими він визначає податкові зобов’язання, зокрема відповідно до п. 198.5 ст. 198 ПКУ, а графи 3.1, 3.2, 3.3 не заповнюються.

Оскільки графа 2 «Номенклатура товарів/послуг продавця» податкової накладної відповідає за змістом графі 3 «Номенклатура товарів/послуг продавця» розрахунку коригування, а графи 3.1 (код товару згідно УКТ ЗЕД), 3.2 (ознака імпортованого товару), 3.3 (послуги згідно з ДКПП) податкової накладної відповідають графам 4.1 (код товару згідно УКТ ЗЕД), 4.2 (ознака імпортованого товару), 4.3 (послуги згідно з ДКПП) розрахунку коригування, то у графі 3 «Номенклатура товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується» розрахунку коригування до податкової накладної, складеної до 01.03.2017року з метою нарахування податкових зобов’язань відповідно до п. 198.5 ст. 198 ПКУ, зазначаються дати складання та порядкові номери податкових накладних, складених з метою нарахування податкових зобов’язань згідно із п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України за відповідний звітний період, які коригуються, а графи 4.1, 4.2, 4.3 розрахунку коригування не заповнюються.

При цьому розрахунок коригування складений до податкової накладної, складеної до 01.03.2017, складається за формою чинною на дату складання такого розрахунку коригування.

ЗІР 101.16

Як правильно заповнити РК

Декларація з ПДВ: коригування податкових зобов’язань та податкового кредиту на підставі розрахунку коригування

Одночасно змінено кількість і ціну товару: як скласти РК до ПН

Нюанси оформлення розрахунку коригування

Чи враховуються при складанні РК до ПН показники попереднього РК?