Заполнение табличной части РК к налоговой накладной, составленной до 01.03.2017 года

Какой порядок заполнения граф 3 и 4.1, 4.2, 4.3 табличной части расчета корректировки к налоговой накладной, составленной до 01.03.2017 года, с целью начисления налоговых обязательств в соответствии с п. 198.5 ст. 198 НКУ?

Согласноп. 11 Порядказаполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 31.12.2015 № 1307, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 26.01.2016 за № 137/28267 (далее - Порядок № 1307), в случае начисления налоговых обязательств , в частности согласно п. 198.5 ст. 198 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее - НКУ) налогоплательщик составляет отдельные сводные налоговые накладные по товарам / услугам, необратимыми активами, предназначенные для их использования / начинают использоваться:

1) в операциях, не являющихся объектом налогообложения;

2) в операциях, освобожденных от налогообложения;

3) в операциях, осуществляемых плательщиком налога в пределах баланса плательщика налога, в том числе передача для непроизводственного использования, перевод производственных необоротных активов в состав непроизводственных необоротных активов;

4) в операциях, не является хозяйственной деятельностью налогоплательщика.

С учетом норм п. 192.1 ст. 192 НКУ, налогоплательщик при составлении сводных налоговых накладных в соответствии с требованиями, в частности п. 198.5 ст. 198 НКУ вправе составить расчеты корректировки к таким сводных налоговых накладных.

Пунктом 3 Порядка № 1307 определено, что все налоговые накладные подлежат регистрации в Едином реестре налоговых накладных в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины, и по форме, действующей на день такой регистрации.

Пунктом 25 Порядка № 1307 определено, что показатели, в частности в графах 3, 4.1, 4.2, 4.3, расчета корректировки заполняются в аналогичном порядке, предусмотренном для налоговых накладных.

Согласно п. 16 Порядка № 1307 при составлении сводных налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в п. 11 Порядка № 1307, в графе 2 «Номенклатура товаров / услуг продавца» плательщиком налога указываются даты составления и порядковые номера налоговых накладных, составленных на такого налогоплательщика при поставке ему товаров / услуг, необоротных активов, по которым он определяет налоговые обязательства, в частности в соответствии с п. 198.5 ст. 198 НКУ, а графы 3.1, 3.2, 3.3 не заполняются.

Поскольку графа 2 «Номенклатура товаров / услуг продавца» налоговой накладной соответствует по содержанию графе 3 «Номенклатура товаров / услуг продавца» расчета корректировки, а графы 3.1 (код товара согласно УКТ ВЭД), 3.2 (признак импортируемого товара), 3.3 (услуги согласно ДКПП) налоговой накладной соответствуют графам 4.1 (код товара согласно УКТ ВЭД), 4.2 (признак импортируемого товара), 4.3 (услуги согласно ДКПП) расчета корректировки, то в графе 3 «Номенклатура товаров / услуг, стоимость или количество которых корректируется» расчета корректировки в налоговую накладную, составленной до 01.03.2017 года с целью начисления налоговых обязательств в соответствии с п. 198.5 ст. 198 НКУ, указываются даты составления и порядковые номера налоговых накладных, составленных в целях начисления налоговых обязательств согласно п. 198.5 ст. 198 Налогового кодекса Украины за соответствующий отчетный период, которые корректируются, а графы 4.1, 4.2, 4.3 расчета корректировки не заполняются.

При этом расчет корректировки составленный к налоговой накладной, составленной до 01.03.2017, составляется по форме действующей на дату составления такого расчета корректировки.

ОИР 101.16

Как защитить себя, если контрагент не разблокирует налоговую накладную?
 

Как правильно заполнить РК

Декларация по НДС: корректировки налоговых обязательств и налогового кредита на основании расчета корректировки

Одновременно изменены количество и цена товара: как составить РК к НН

Нюансы оформления расчета корректировки

Учитываются ли при составлении РК к НН показатели предыдущего РК?