Важливі роз'яснення ДФС з 8 по 11 серпня 2016 року у зручній табличній формі

Реквізити

Назва

Суть раз’яснення

Лист ДФС від 20.07.2016 № 15727/6/99-99-15-03-02-15

Щодо застосування касового методу з ПДВ при постачанні послуг із водопостачання та водовідведення

Якщо постачальник послуг із водопостачання і водовідведення надає такі послуги підприємствам комунальної сфери, які у подальшому надаються фізичним особам, бюджетним установам та ЖЕКам, то дата виникнення податкових зобов’язань та формування податкового кредиту за такими операціями у постачальника та підприємств комунальної сфери визначаються відповідно до п. 187.10 ПКУ за касовим методом.

Якщо комунальні підприємства надають ці послуги споживачам, не перерахованим у п. 187.10 ПКУ, то дата формування ПЗ та ПК (як у постачальника, так і у комунальних підприємств) буде визначатися за правилом "першої події".

Лист ДФС від 04.08.2016 № 26595/7/99-99-15-03-02-17
 

Про податок на додану вартість

Якщо орендар самостійно не укладає договори на споживання комунальних послуг та енергоносіїв з їх безпосередніми постачальниками, а здійснює відшкодування (компенсацію) орендодавцю витрат на їх оплату, то в договорі оренди визначається порядок розрахунку вартості спожитих орендарем комунальних послуг та енергоносіїв та їх оплати (відшкодування, компенсації). Якщо орендодавцем є бюджетна установа, то кошти, що отримуються від орендаря у вигляді відшкодування (компенсації) витрат на  утримання наданої в оренду нерухомості, на комунальні послуги та енергоносії, не включаються орендодавцем до бази оподаткування ПДВ.

Якщо орендодавець - небюджетна установа, кошти, що отримуються від орендаря як відшкодування (компенсація) будь-яких витрат, передбачених договором оренди, включаються до бази оподаткування ПДВ (крім випадку, коли укладено окремі договори про надання компенсації витрат, які не включаються до складу орендної плати.

Лист ДФС від 08.06.2016 р. № 12660/6/99-99-15-02-02-15

 

Щодо відображення у податковому обліку операції з продажу невиробничих ОЗ та інвестиційної нерухомості

У разі продажу цих активів фінрезультат до оподаткування збільшується (згідно з п. 138.1 ст. 138 ПКУ) на суму залишкової вартості таких активів, визначеної згідно з бухобліком, та зменшується (згідно з п. 138.2 ст. 138 ПКУ) на суму первісної вартості таких активів, визначеної згідно з бухобліком.

При продажу інвестиційної нерухомості, яка обліковується у фінансовому обліку за справедливою вартістю (амортизація та зменшення корисності не визнаються), коригування фінрезультату до оподаткування згідно з нормами п. 138.1 та п. 138.2 ПКУ не здійснюється. Результат від продажу таких активів визначається згідно з правилами бухобліку, та відображається у складі фінрезультату до оподаткування без коригувань.

Лист ГУ ДФС у м. Києві від 05.08.2016 № 17619/10/26-15-12-05-11

Щодо подання податкової звітності з податку на прибуток та ПДВ, якщо госпдіяльність платником не проводилась

 

У разі наявності у платника будь-яких показників за 2015 рік, які підлягають декларуванню (в тому числі показників, які мають нульове значення або підлягають декларуванню у складі фінзвітності, що подається разом з декларацією про податок на прибуток), платники податку на прибуток зобов’язані подавати податкову декларацію за 2015 рік та форми фінзвітності.

Платники податку мають право не подавати податкові декларації з ПДВ за звітні періоди, в яких не проводилась госпдіяльність.

Проте, якщо такий платник податку має суми від’ємного значення попередніх періодів, що підлягають відображенню в декларації звітного (податкового) періоду, то декларація за такий податковий період подається.

Якщо ж і госпдіяльність не проводилась, і відповідні показники відсутні - декларація за такий звітний (податковий) період не подається.  

Лист ГУ ДФС у м. Києві від 01.08.2016 №17236/10/26-15-13-01-12
 

Щодо включення коштів на харчування до добових витрат на відрядження
 

Коли до рахунків на оплату вартості проживання у готелях не включаються витрати на харчування,  граничні норми добових витрат для відряджень у межах України становлять 30 грн.

Якщо до рахунків вартості проживання у готелях включаються витрати на одноразове харчування, то норми добових витрат становлять – 24 грн. (80%),  дворазове харчування – 16,50 грн. (55%), триразове харчування – 10,50 грн. (35%).

Якщо за рішенням керівника юрособи добові витрати будуть відшкодовані працівнику у більшому розмірі, ніж визначено п. 170.9 ПКУ, сума перевищення таких витрат буде вважатися додатковим благом.

Лист ГУ ДФС у Харківській області від 25.07.2016 р. № 4244/10/20-40-14-04-10

За порушення термінів ЗЕД-розрахунків за договором комісії відповідає комісіонер
 

Відповідальність, передбачена ст. 4 Закону № 185 за порушення термінів розрахунків, встановлених ст.1 і 2 Закону № 185, при виконанні договорів комісії покладається на сторону договору, яка набуває права і стає зобов’язаною за зовнішньоекономічним договором, укладеним з третьою особою, тобто на комісіонера.

Лист ДФС від 04.08.2016 р. № 26581/7/99-99-15-02-02-17
 

Про зменшення фінрезультату до оподаткування на суму доходів у вигляді дивідендів

 

Платник податку на прибуток зменшує фінансовий результат до оподаткування на суму нарахованих доходів у вигляді дивідендів, що підлягають виплаті на його користь від:
- платників податку на прибуток, для яких підпунктами 57.1¹.2 та 57.11.3 пункту 57.1¹ статті 57 Кодексу передбачено особливості сплати авансових внесків при виплаті дивідендів, крім, платників, прибуток яких звільнений від оподаткування, та інститутів спільного інвестування;
- платників єдиного податку, які сплачують авансові внески з податку на прибуток.

Зазначене коригування здійснюється платником податку з урахуванням вимог пп. 134.1.1 ПКУ, та за умови відображення у складі доходів суми нарахованих дивідендів відповідно до положень бухобліку.

Лист ДФС від 05.08.2016 № 26665/7 / 99-99-08-01-03-17

 

Про нові форми КОРО на РРО та господарську одиницю

 

Нові книги ОРО на РРО мають реєструватись виключно за новими формами.

У той же час суб'єкти господарювання можуть продовжувати використовувати раніше зареєстровані книги ОРО на РРО за старою формою  до першої із подій: закінчення книги ОРО, завершення строку служби або припинення застосування відповідного РРО, виникнення підстав для перереєстрації або скасування реєстрації книги. 

У листі наведено певні особливості ведення старих книг ОРО для реалізаторів підакцизних товарів, так і для тих суб'єктів, хто не реалізує підакцизну продукцію.