Важные разъяснения ГФС с 8 по 11 августа 2016 года в удобной табличной форме

11.08.2016 1648 0 2

Специалисты Uteka сделали подборку наиболее важных разъяснений ГФС.

Реквизиты	Название	Суть разъяснения
Письмо ГФС от 20.07.2016 г. № 15727/6/99-99-15-03-02-15	О применении кассового метода по НДС при поставке услуг по водоснабжению и водоотводу	Если поставщик услуг по водоснабжению и водоотводу предоставляет такие услуги предприятиям коммунальной сферы, которые в дальнейшем предоставляются физическим лицам, бюджетным учреждениям и ЖЭКам, то дата возникновения налоговых обязательств и формирования налогового кредита по таким операциям у поставщика и предприятий коммунальной сферы определяются в соответствии с п. 187.10 НКУ по кассовому методу. Если коммунальные предприятия предоставляют эти услуги потребителям, не перечисленным в п. 187.10 НКУ, то дата формирования НО и НК (как у поставщика, так и у коммунальных предприятий) будет определяться по правилу "первого события".
Письмо ГФС от 04.08.2016 г. № 26595 / 7 / 99-99-15-03-02-17	О налоге на добавленную стоимость	Если арендодателем является бюджетное учреждение, то средства, получаемые от арендатора в виде возмещения (компенсации) расходов на содержание предоставленной в аренду недвижимости, коммунальные услуги энергоносители, не включаются арендодателем в базу обложения НДС. Если арендодатель - небюджетное учреждение, средства, получаемые от арендатора как возмещение (компенсация) любых расходов, предусмотренных договором аренды, включаются арендодателем в базу налогообложения НДС (кроме случая, когда заключены отдельные договоры о предоставлении компенсации расходов, не включаемых в состав арендной платы).
Письмо ГФС от 08.06.2016 г. № 12660/6 / 99-99-15-02-02-15	Об отражении в налоговом учете операции по продаже непроизводственных ОС и инвестиционной недвижимости	В случае продажи этих активов финрезультат до налогообложения увеличивается (согласно п. 138.1 ст. 138 НКУ) на сумму остаточной стоимости таких активов, определенной согласно бухучету, и уменьшается (согласно п. 138.2 ст. 138 НКУ) на сумму первоначальной стоимости таких активов, определенной согласно бухучету. При продаже инвестиционной недвижимости, учитываемой в финансовом учете по справедливой стоимости (амортизация и уменьшение полезности не признаются), корректировка финрезультата до налогообложения согласно нормам п. 138.1 и п. 138.2 ст. 138 НКУ не проводится. Результат от продажи таких активов определяется в соответствии с правилами бухучета и отражается в составе финансового результата до налогообложения без корректировок.
Письмо ГУ ГФС в г. Киеве от 05.08.2016 г. № 17619/10/26-15-12-05-11	О представлении налоговой отчетности по налогу на прибыль и НДС, если хоздеятельность не проводилась	В случае наличия у плательщика любых показателей 2015 года, которые подлежат декларированию (в т. ч. показателей, которые имеют нулевое значение или подлежат декларированию в составе финотчетности, представляемой вместе с декларацией по налогу на прибыль), плательщики налога на прибыль обязаны представлять налоговую декларацию за 2015 год и формы финотчетности. Налогоплательщики имеют право не представлять налоговые декларации по НДС за отчетные периоды, в которых не проводилась хоздеятельность. Однако, если такой налогоплательщик имеет суммы отрицательного значения предыдущих периодов, подлежащих отражению в декларации отчетного (налогового) периода, то декларация за такой налоговый период представляется. Если же и хоздеятельность не проводилась, и соответствующие показатели отсутствуют - декларация за такой отчетный (налоговый) период не представляется.
Письмо ГУ ГФС в г. Киеве от 01.08.2016 г. № 17236 / 10 / 26-15-13-01-12	О включении средств на питание в суточные расходы	Если в счета на оплату стоимости проживания в гостиницах не включаются расходы на питание, предельные нормы суточных расходов для командировок в пределах Украины составляют 30 грн. Если в счета стоимости проживания в гостиницах включаются расходы на одноразовое питание, то нормы суточных расходов составляют - 24 грн. (80%), двухразовое питание - 16,50 грн. (55%), трехразовое питание - 10,50 грн. (35%). Если по решению руководителя юрлица суточные расходы будут возмещены работнику в большем размере, чем предусмотрены п. 170.9 НКУ, то сумма превышения таких расходов будет считаться дополнительным благом.
Письмо ГУ ГФС в Харьковской области от 25.07.2016 г. № 4244/10/20-40-14-04-10	За нарушение сроков ВЭД-расчетов по договору комиссии отвечает комиссионер	Ответственность, предусмотренная ст. 4 Закона № 185 за нарушение сроков расчетов, установленных ст.1 и 2 Закона № 185, при выполнении договоров комиссии возлагается на сторону договора, которая приобретает права и становится обязанным по внешнеэкономическому договору, заключенному с третьим лицом, то есть на комиссионера.
Письмо ГФС от 04.08.2016 г. № 26581/7/99-99-15-02-02-17	Об уменьшении финрезультата до налогообложения на сумму доходов в виде дивидендов	Плательщик налога на прибыль уменьшает финрезультат до налогообложения на сумму начисленных доходов в виде дивидендов, подлежащих выплате в его пользу от: - плательщиков налога на прибыль, для которых подпунктами 57.1¹.2 и 57.1¹.3 НКУ предусмотрены особенности уплаты авансовых взносов при выплате дивидендов, кроме, плательщиков, прибыль которых освобождена от налогообложения, и институтов совместного инвестирования; - плательщиков единого налога, уплачивающих авансовые взносы по налогу на прибыль. Указанная корректировка производится плательщиком налога с учетом требований пп.134.1.1 НКУ, и при условии отражения в составе доходов суммы начисленных дивидендов в соответствии с положениями бухучета.
Письмо ГФС от 05.08.2016 № 26665/7 / 99-99-08-01-03-17	О новых формах КУРО на РРО и хозяйственную единицу	Новые книги УРО на РРО должны регистрироваться исключительно по новым формам. В то же время субъекты хозяйствования могут продолжать использовать ранее зарегистрированные книги УРО на РРО по старой форме до первого из событий: окончание книги УРО, окончании срока службы или отмены соответствующего РРО, возникновения оснований для перерегистрации или отмены регистрации книги. В письме приведены определенные особенности ведения старых книг ОРО для реализаторов подакцизных товаров, так и для тех субъектов, кто не реализует подакцизную продукцию.