Декларацію з податку на прибуток за оновленою формою можна буде подати починаючи зі звітного періоду – півріччя 2024 року

Центральне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків нагадує, що 16 лютого 2024 року набрав чинності наказ Мінфіну від 04.01.2024 № 6 «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств», зареєстрований у Міністерстві юстиції 18.01.2024 за № 93/41438 (далі – Наказ № 6).

Наказом № 6 визначено пов’язані з реалізацією положень Закону від 10.08.2023 № 3325-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо підтримки діяльності з охорони людського життя на морі відповідно до міжнародних договорів України» (далі – Закон № 3325) зміни до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженої наказом Мінфіну від 20.10.2015 № 897, зареєстрованим у Міністерстві юстиції 11.11.2015 за № 1415/27860 (у редакції наказу Мінфіну від 20.02.2023 № 101) (далі – Декларація).

Законом № 3325 внесено зміни, зокрема, до розд. III «Податок на прибуток підприємств» Податкового кодексу (далі – ПК), якими передбачаються редакційні уточнення окремих положень, а саме:

• слова «операторів, отриманий від букмекерської діяльності, азартних ігор (у тому числі казино), крім доходу, отриманого від азартних ігор з використанням гральних автоматів» замінено словами «організаторів азартних ігор, отриманий від діяльності у сфері організації та проведення азартних ігор, крім доходу, отриманого від організації та проведення азартних ігор у залах гральних автоматів»;
• слова «азартних ігор з використанням гральних автоматів» замінено словами «організації та проведення азартних ігор у залах гральних автоматів»;
• слова «букмекерської діяльності, азартних ігор (у тому числі казино)» замінено словами «діяльності у сфері організації та проведення азартних ігор».

Такі зміни стосуються уточнення об’єктів обкладення податком на прибуток підприємств суб’єктів, що здійснюють діяльність у сфері організації та проведення азартних ігор, визначених пп. 134.1.5, 134.1.6 ПК, а саме:

• доходу організаторів азартних ігор, отриманого від діяльності у сфері організації та проведення азартних ігор, крім доходу, отриманого від організації та проведення азартних ігор у залах гральних автоматів, зменшеного на суму виплачених виплат гравцю, що підлягає оподаткуванню згідно з п. 141.5 ПК;
• доходу, отриманого від організації та проведення азартних ігор у залах гральних автоматів, що підлягає оподаткуванню згідно з п. 141.5 ПК.

Відповідно до пп. 141.5.1 ПК суб’єкти, що здійснюють діяльність у сфері організації та проведення азартних ігор, одночасно з податком на прибуток за ставкою, визначеною у п. 136.1 ПК, сплачують податок на дохід за ставками, визначеними пп. 136.4.1, 136.4.2 ПК.

Нарахований суб’єктом, що здійснює діяльність у сфері організації та проведення азартних ігор, податок на дохід за ставками, визначеними пп. 136.4.1, 136.4.2 ПК, не є різницею та не зменшує фінансовий результат до оподаткування такого суб’єкта.

Згідно з пп. 136.4.1, 136.4.2 ПК (з урахуванням внесених змін) під час провадження діяльності у сфері організації та проведення азартних ігор одночасно із ставкою податку на прибуток, визначеною п. 136.1 ПК, для платників податку на прибуток встановлено ставку податку у розмірі:

• 10 % від доходу, отриманого від організації та проведення азартних ігор у залах гральних автоматів (пп. 136.4.1 ПК);
• 18 % від доходу, отриманого від діяльності у сфері організації та проведення азартних ігор, крім доходу, отриманого від організації та проведення азартних ігор у залах гральних автоматів, зменшеного на суму виплачених виплат гравцю (пп. 136.4.2 ПК).

У зв’язку із зазначеним до основної форми Декларації Наказом № 6 внесено такі зміни:

• у рядку 10 уточнено редакцію особливих відміток для суб’єктів, що здійснюють організацію та проведення азартних ігор у залах гральних автоматів, та суб’єктів, що здійснюють діяльність у сфері організації та проведення азартних ігор, крім організації та проведення азартних ігор у залах гральних автоматів;
• показники рядків 11–13 і 15 щодо сум доходів, отриманих від діяльності з організації і проведення азартних ігор, та податку на дохід викладено в новій редакції.

Також аналогічні показники рядків 11–13, 15 додатка ВП до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (рядки 29–32, 34–36, 38–40, 42) приведено у відповідність до форми Декларації.

Положеннями п. 46.6 ПК передбачено, якщо в результаті зміни правил оподаткування змінюються форми податкової звітності, до визначення нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення, є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення.

З урахуванням цього платники податку на прибуток матимуть змогу подати Декларацію за оновленою формою, починаючи зі звітного (податкового) періоду – півріччя 2024 року.

Центральне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків