Довідник із готівкового обігу
Правила проведення готівкових розрахунків в Україні встановлено Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженим постановою Правління НБУ від 29.12.17 р. № 148 (далі – Положення № 148).
Ліміт каси
Ліміт залишку готівки в касі (далі – ліміт каси) – це граничний розмір суми готівки, яка може залишатися в касі у позаробочий час і забезпечити роботу на початку наступного робочого дня (пп. 16 п. 3 Положення № 148).
Сільгосппідприємства зобов’язані встановлювати ліміт каси. Підприємці, незалежно від системи оподаткування, ліміт каси не встановлюють (п. 14 Положення № 148).
Підприємства, яким установлено строк здавання готівкової виручки в банк не рідше одного разу на 5 робочих днів (далі – р. д.), можуть визначати ліміт каси в п’ятикратному розмірі середньоденних надходжень готівки або середньоденної її видачі з каси (лист НБУ від 14.08.19 р. № 50-0006/42074).
Не вважається понадлімітною:
1) готівка в день її надходження, якщо вона здана в сумі, що перевищує встановлений ліміт каси, до обслуговуючого банку не пізніше наступного робочого дня банку або видана для використання підприємством згідно із законодавством (без попереднього здавання її в банк та одночасного отримання з каси банку) наступного дня на потреби, пов’язані з діяльністю підприємства (п. 54 Положення № 148);
2) готівка в день її надходження, якщо вона надійшла в каси підприємств у вихідні та святкові дні та здана в сумі, що перевищує встановлений ліміт каси, до обслуговуючих банків наступного робочого дня банку та підприємства або видана для використання підприємством згідно із законодавством (без попереднього здавання її в банк та одночасного отримання з каси банку) наступного робочого дня на потреби, пов’язані з діяльністю підприємства (п. 54 Положення № 148);
3) готівка, отримана з банку для виплат, які відносяться до фонду оплати праці, а також пенсій, стипендій, дивідендів (доходу), – протягом 5 р. д. (включаючи день отримання готівки в банку) (п. 18 Положення № 148);
4) готівкова виручка, спрямована на виплати, які відносяться до фонду оплати праці, – протягом 3 р. д. із дня настання строків цих виплат у сумі, зазначеній у переданих у касу відомостях на виплату готівки (п. 18 Положення № 148);
5) залишок готівки за день, у якому не було інкасації з вини банку (п. 49 Положення № 148).
Обмеження готівкових розрахунків
Граничну суму готівкових розрахунків суб’єктів господарювання (далі – СГ) з контрагентами встановлено в п. 6 Положення № 148 (див. табл. 1).
Таблиця 1. Гранична сума готівкових розрахунків СГ із контрагентами (грн)
|
Суб’єкти |
Сума |
|
Юрособа – юрособа |
10 000 |
|
Юрособа – підприємець |
|
|
Підприємець – підприємець |
|
|
Юрособа – фізособа |
50 000 |
|
Підприємець – фізособа |
|
Розрахунки обмежуються протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами. Кількість СГ та фізосіб, з якими здійснюються готівкові розрахунки, протягом дня не обмежується. Обмеження стосується також розрахунків при оплаті за товари, придбані на виробничі (господарські) потреби за рахунок готівки, отриманої за допомогою електронного платіжного засобу. |
|
СГ – аграріям слід знати, що обмеження готівкових розрахунків не стосуються (п. 8 Положення № 148):
- розрахунків СГ із бюджетами та державними цільовими фондами;
- добровільних пожертв і благодійної допомоги;
- використання готівки, виданої на відрядження;
- виплат, пов’язаних з оплатами праці.
Оприбуткування готівки
Готівка, що надходила в каси, прибуткується в день їх отримання в повній сумі. Правила оприбуткування встановлено в п. 11 Положення № 148.
Таблиця 2. Порядок оприбуткування готівки
|
Суб’єкти |
Порядок оприбуткування |
|
Підприємства та їх відокремлені підрозділи, які проводять готівкові розрахунки із застосуванням РРО та оформленням їх касовими ордерами та веденням касової книги |
Облік готівки в повній сумі їх фактичних надходжень ведеться в касовій книзі на підставі прибуткових касових ордерів |
|
Відокремлені підрозділи підприємств, які здійснюють готівкові розрахунки із застосуванням РРО без ведення касової книги |
Забезпечується зберігання щоденних фіскальних звітних чеків (щоденних Z-звітів) в електронній формі протягом строку, визначеного п. 44.3 Податкового кодексу (далі – ПК), і занесення інформації відповідно до фіскальних звітних чеків/електронних фіскальних звітних чеків до відповідних книг обліку (КОРО – у випадку її використання на період виходу з ладу РРО або відключення електроенергії)* |
|
Відокремлені підрозділи підприємств, які здійснюють готівкові розрахунки із застосуванням ПРРО без ведення касової книги |
Забезпечується щоденне створення засобами ПРРО в паперовій та/або електронній формі фіскальних звітних чеків і подання їх на фіскальний сервер засобами телекомунікацій, а також направлення створених ПРРО розрахункових документів і повідомлень для їх реєстрації та довгострокового зберігання на фіскальному сервері |
* Підприємство визначає спосіб зберігання відокремленими підрозділами щоденних фіскальних звітних чеків (щоденних Z-звітів) в електронній формі. |
|
|
СГ, які проводять готівкові розрахунки із застосуванням КОРО без застосування РРО |
Дані розрахункових квитанцій заносяться до КОРО |
|
Фізособи-підприємці |
Підприємці-загальносистемники роблять запис про отримані доходи в книгах обліку доходів і витрат. А єдинники ведуть облік у довільній формі шляхом помісячного відображення отриманих доходів у порядку, визначеному ПК |
Коментарі до матеріалу