• Швидкий пошук надійних рішень
    і практичної інформації

Uteka

Я шукаю...

Де шукати:

розширений пошук
Отримайте доступ до більше 2 мільйонів готових рішень, публікацій та оглядів
Оформити
передплату

Тимчасові податкові різниці та ВПА/ВПЗ: правила визначення й облік

Акценти цієї статті:

  • хто повинен розраховувати відстрочені податки;
  • поняття про відстрочене податкове зобов'язання (далі – ВПЗ) і відстрочений податковий актив (далі – ВПА) і правила їх визначення;
  • перелік діючих ВПА та ВПЗ;
  • приклад розрахунку відстрочених податків і витрат/доходу з податку на прибуток.

При складанні фінансової звітності підприємства відображають у рядку 2300 Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) суму витрат (доходу) з податку на прибуток. При цьому, згідно з п. 3 П(С)БО 17, під витратами (доходом) з податку на прибуток розуміють загальну суму, яка складається з поточного податку на прибуток з урахуванням відстроченого ВПЗ та ВПА.

Правила визначення відстрочених податків на прибуток установлені П(С)БО 17 «Податок на прибуток». Проте цей стандарт застосовується не всіма платниками податку на прибуток. Так, не зобов'язані застосовувати П(С)БО 17:

  • бюджетні організації (п. 2 П(С)БО 17);
  • підприємства, які застосовують міжнародні стандарти фінансової звітності (п. 2 П(С)БО 17). Такі підприємства розраховують ВПА/ВПЗ за правилами МСБО 12 «Податки на прибуток»;
  • суб'єкти мікропідприємництва і малого підприємництва. Такі підприємства у фінзвітності визначають витрати з податку на прибуток у сумі фактично нарахованого податку за даними податкової декларації за звітний період (п. 5.8 розд. ІІ, п. 2.6 розд. ІІІ П(С)БО 25).

Нагадаємо, що при складанні річного фінансового звіту за 2017 рік слід застосовувати критерії, установлені ст. 55 Господарського кодексу, для визнання підприємств суб'єктами мікропідприємництва і малого підприємництва. Згідно з такими критеріями підприємства:

Повна версія доступна тільки передплатникам

Кращі матеріали