Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Нюанси ведення обліку та заповнення Книги обліку доходів єдинниками

15.11.2016

Лист ГУ ДФС у м. Києві

від 07.11.2016 № 7294/П/26-15-13-02-15

ГУ ДФС у м. Києві листом від 06.10.2016 № 6453/П/26-15-13-02-15 надано вичерпну відповідь по суті порушених питань. Зокрема, висвітлено порядок визначення доходів у разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення або за агентськими договорами, порядок ведення обліку та заповнення Книги обліку доходів платниками єдиного податку.

Разом з цим, враховуючи те, що у Ваших зверненнях відсутня достатня інформація для надання вичерпної відповіді по суті порушених питань, надаємо відповідь виходячи із загальних вимог чинного законодавства.

Порядок здійснення розрахункових операцій у готівковій та/або безготівковій формі регулюється Законом України від 06.07.1995 №265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (далі – Закон № 265).

Так, суб'єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а також операції з приймання готівки для подальшого її переказу зобов'язані проводити розрахункові операції на повну суму покупки (надання послуги) через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи реєстратори розрахункових операцій з роздрукуванням відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій, або у випадках, передбачених Законом 265, із застосуванням зареєстрованих у встановленому порядку розрахункових книжок.

Застосування реєстраторів розрахункових операцій фізичними особами - підприємцями на спрощеній системі оподаткування залежить від обсягу доходу, відображеного у книзі обліку доходів та податковій декларації такого платника.

Так, відповідно до пункту 6 статті 9 Закону № 265, реєстратори розрахункових операцій та розрахункові книжки не застосовуються при продажу товарів (наданні послуг) фізичними особами - підприємцями, які відносяться відповідно до Податкового кодексу України (далі – Кодекс) до груп платників єдиного податку, що не застосовують реєстратори розрахункових операцій.

Пунктом 296.10 статті 296 Кодексу встановлено, що реєстратори розрахункових операцій не застосовуються платниками єдиного податку:

першої групи;

другої і третьої груп (фізичні особи - підприємці) незалежно від обраного виду діяльності, обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 1000000 гривень. У разі перевищення в календарному році обсягу доходу понад 1000000 гривень застосування реєстратора розрахункових операцій для такого платника єдиного податку є обов'язковим.

Застосування реєстратора розрахункових операцій розпочинається з першого числа першого місяця кварталу, наступного за виникненням такого перевищення, та продовжується у всіх наступних податкових періодах протягом дії свідоцтва платника єдиного податку.

Виходячи з викладеного, у разі застосування реєстраторів розрахункових операцій, оприбуткування готівки здійснюється відповідно до вимог Закону № 265.

Одночасно, Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженим постановою Правління Національного банку України від 15 грудня 2004 року № 637 із змінами та доповненнями (далі — Положення № 637), передбачено, що підприємства та підприємці здійснюють облік операцій з готівкою у відповідних книгах обліку.

Відповідно до п.п. 1.2 п. 1 Положення № 637 книга обліку — це касова книга, книга обліку доходів і витрат, книга обліку виданих та прийнятих старшим касиром грошей або книга обліку розрахункових операцій.
Книга обліку доходів і витрат — це документ установленої форми, що застосовується відповідно до законодавства України для відображення руху готівки.

Згідно з п.2 Положення № 637 уся готівка, що надходить до кас, має своєчасно (у день одержання готівкових коштів) та в повній сумі оприбутковуватися.

Відповідальність за дотримання порядку ведення операцій з готівкою покладається на підприємців, керівників підприємств. Особи, які винні в порушенні порядку ведення операцій з готівкою, притягуються до відповідальності в установленому законодавством України порядку (п.п. 7.3 п.7 Положення № 637).

Повторно наголошуємо, що платники єдиного податку першої - третьої груп ведуть облік у порядку, визначеному підпунктами 296.1.1 – 296.1.3 п. 296.1 ст. 296 Кодексу шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів в книзі обліку доходів.

Доходом фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку, який здійснює діяльність за агентськими договорами, є сума отриманої винагороди повіреного (агента).

Порядок ведення книги обліку доходів затверджено наказом Міністерства фінансів України від 19.06.2015 № 579.

Здійснення будь-яких інших записів, ніж ті, які встановлені зазначеним наказом, чинним податковим законодавством не передбачено.

На підставі даних книги обліку доходів заповнюється податкова декларація платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця.

Виходячи з викладеного, до фізичної особи — підприємця — платника єдиного податку, який надає послуги за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування чи агентськими договорами застосовується штрафна санкція за неоприбуткування в Книзі обліку доходів готівкових коштів, одержаних від клієнта саме за надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або за агентськими договорами, тобто за неоприбуткування доходу у вигляді винагороди повіреного (агента).

Аналогічні роз’яснення розміщено на офіційному сайті ДФС України в рубриці «Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс», категорія 107 «Єдиний податок для фізичних осіб – підприємців» підкатегоріях 107.04 «Порядок визначення доходу та його склад» та 107.07 «Порядок ведення обліку»; категорія 109 «Порядок застосування реєстраторів розрахункових операцій» під категорії 109.21 «відповідальність за порушення норм з регулювання обігу готівки».

 

Заступник начальника                                                В. С. Варгіч

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
10.06.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня Критичні для потреб ЗСУ підприємства зможуть бронювати 100 % працівників Розширено перелік підстав для завершення валютного нагляду за експортними операціями Рішенням суду позбавлено премії головну бухгалтерку: що стало причиною Парламент прийняв законопроєкт...
20.05.2025
Актуальні рахунки для сплати податків
Інформація про реквізити рахунків, відкритих для зарахування податків, а також для сплати єдиного внеску Більше за темою: Нова форма ТТН: огляд змін Мікро, мале, середнє чи велике: навіщо треба визначати розмір підприємства Затверджуємо та оновлюємо штатний розпис: правила та нюанси Сп...
17.04.2025
З 16.04.2025 почали діяти терміни зберігання документів щодо військового обліку
Більше за темою: Накази та розпорядження: основні терміни, види і строки зберігання Строки зберігання первинних документів збільшено: чи вплине це на строки давності для перевірок Міністерство юстиції наказом від 14.03.2025 № 748/5 затвердило зміни до Переліку типових документів, що створюють під ...
Нове
10.06.2025
Виправляємо помилку в додатку 5 (Д5) до податкової декларації з ПДВ
Розглянемо, яким чином виправити помилку, допущену у додатку 5 (Д5) до податкової декларації з ПДВ. Більше за темою: Додаток 5 декларації з ПДВ: порядок заповнення та виправлення помилок Яким чином виправити помилку, допущену у додатку 5 (Д5) до податкової декларації з ПДВ? Відповідно до п. 5...
10.06.2025
Закриття всіх рахунків ЮО під час зняття з обліку в ДПС
Ліквідаційна комісія до завершення строку пред’явлення вимог кредиторів закриває рахунки, відкриті у фінансових установах, крім одного (ліквідаційного) рахунка, який використовується для розрахунків з кредиторами під час ліквідації юрособи. Більше за темою: Ліквідація підприємств та прип...
10.06.2025
СГ уклав з ОМС договір сервітуту про право користування чужою земельною ділянкою: що з платою за землю
У СГ, який уклав з ОМС договір земельного сервітуту як на платній так і безоплатній основі, не вбачається підстав для виникнення у порядку, визначеному положеннями розд. XII ПК, податкових зобов’язань з плати за землю за земельні ділянки (їх частини), щодо яких встановлено земельний сервітут н...
Кращі матеріали