Коригування податкового кредиту у зв'язку зі списанням дебіторки: що у додатку 1 до деки з ПДВ?

Як у додатку 1 до податкової декларації з ПДВ відображається коригування податкового кредиту у зв’язку зі списанням дебіторської заборгованості, у тому числі коли постачальник на момент списання вже не є платником ПДВ?

У разі списання дебіторської заборгованості (незалежно від того чи є постачальник на момент такого списання платником ПДВ) розрахунок коригування до податкової накладної не складається. При цьому коригування податкового кредиту у зв’язку з невиконанням умов п. 198.3 ст. 198 ПОДАТКОВОГО КОДЕКСУ УКРАЇНИ  щодо придбання товарів відображається на підставі бухгалтерської довідки у рядку 12 розділу ІІ податкової декларації з ПДВ (далі – декларація) з обов’язковим поданням додатка 1 до декларації (далі – додаток 1).

Згідно з формою додатка 1 коригування податкового кредиту відображаються у таблиці 2, зокрема:

• в графі 2 зазначається індивідуальний податковий номер постачальника;
• в графі 3 – дата складення бухгалтерської довідки, наприклад: «01.2016»; 
• в графі 4 – обсяг постачання (без ПДВ);
• у графі 5 – сума ПДВ, нарахована за основною ставкою;
• у графі 6 – сума ПДВ, нарахована за ставкою 7 %.

Таку відповідь розмістили у ЗІР, категория 101.07.